2013初级会计权益报表等资料.ppt

某公司股票原发行股票10 000 000股，每股面值1元，发行价每股1.5元。2014年2月5日，因资金相对过剩决定缩减资本1 000 000股，回购日股价每股10元。至回购日，公司结存的盈余公积为55 000 000元，未分配利润为85 000 000元。 借：库存股 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 借：股本—普通股 1 000 000 资本公积—股票溢价 5 000 000 盈余公积 4 000 000 贷：库存股 10 000 000 持有至到期投资 （一）概述 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确 定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 通常，企业持有的、在活跃市场有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。 （二）持有至到期投资的会计处理 ①持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资—成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：其他货币资金—存出投资款 ②资产负债表日，确认利息收入 摊余成本的含义P49 a、分期付息、一次还本债券 借：应收利息（票面利率*面值） 贷：投资收益（摊余成本*实际利率） 持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方） b、一次还本付息债券 借： 持有至到期投资—应计利息（票面利率*面值） 贷：投资收益（摊余成本*实际利率） 持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方） ③持有至到期投资减值 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 减值转回时做相反的分录 ④出售持有至到期投资 借：其他货币资金—存出投资款 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资（三个明细科目） 投资收益（差额，也可能在借方） 可供出售金融资产 1、企业取得可供出售金融资产 ①股票投资 借：可供出售金融资产—成本（公允价值和交易费用之和） 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 贷：其他货币资金—存出投资款 ②债券投资 借：可供出售金融资产—成本（面值） 应收利息（已到付息期上未领取的利息） 可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：其他货币资金—存出投资款 2、资产负债表日计算利息（同持有至到期投资） ①分期付息、一次还本债券 借：应收利息（票面利率*面值） 贷：投资收益（摊余成本*实际利率） 可供出售金融资产—利息调整（差额，可能在借方） ②一次还本付息债券 借：可供出售金融资产—应计利息（票面利率*面值） 贷：投资收益（摊余成本*实际利率） 可供出售金融资产—利息调整（差额，可能在借方） 3、资产负债表日公允价值变动 ①公允价值上升 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：资本公积—其他资本公积 ②公允价值下降 借：资本公积—其他资本公积 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 4、资产负债表日减值 借：资产减值损失（减记的金额） 贷：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原来计入资本公积的累计损失金额） 可供出售金融资产—减值准备（差额） 5、减值转回 ①债券 借：可供出售金融资产—减值准备 贷：资产减值损失 ②股票P63(重要) 借：可供出售金融资产—减值准备 贷：资本公积—其他资本公积 6、出售可供出售金融资产 借：其他货币资金—存出投资款 贷：可供出售金融资产（成本、公允价值变动、利息调整、应计利息等明细） 资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价