第十三章事业单位资产的核算资料.pptVIP

事业单位会计是以事业单位实际发生的经济业务为对象，核算和监督各级各类事业单位预算执行情况及其结果的专业会计。 第一节 流动资产的核算 一、现金的核算 二、银行存款的核算 三、零余额账户用款额度的核算 四、财政应返还额度的核算 五、应收及预付款的核算 六、存货的核算 一、现金的核算（流动性最强的货币性资产） （一）现金的管理要求： 1.钱账分管 2.遵守现金的使用范围 3.遵守库存现金的限额 4.严格现金收付手续 5.不得坐支现金 6.如实反映现金库存数额 1.钱账分管 为保证现金的安全，防止各种错误和弊端的发生，现金的收付、结算、审核和登记等工作不允许钱账合管或非会计人员兼管钱账。各单位应单独设置现金出纳员岗位，由出纳员专门负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和现金日记账的登记。现金出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务的登记工作，不得兼任稽核和档案保管工作。会计和出纳分开，实行会计管账不管钱、出纳管钱不管账的内部控制制度。 2.遵守现金的使用范围 （1）支付给个人的劳动报酬 （2）根据国家规定支付给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （3）各种劳保、福利费和国家规定的对个人的其他支出 （4）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （5）出差人员必须随身携带的差旅费 （6）结算起点1000元人民币以下的零星开支 （7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 3.遵守库存现金的限额 事业单位的库存现金限额一般以不超过3-5天日常零星开支所需要的现金为准，超过库存限额的现金，应及时送存银行。 4.严格现金收付手续 事业单位出纳人员办理任何现金收支，都必须以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据。收付现金的各种原始凭证，应根据各单位的具体情况，指定专门人员进行审核。 5.不得坐支现金 坐支现金：是指用收入的现金直接办理现金 支出。 事业单位收入的现金，应当于当日或规定的时间内及时送存开户银行。需要支付现金时，从库存现金限额中支付，或者从银行提取现金后支付，不得直接从现金收入中支付。 6.如实反映现金库存数额 事业单位对于收付的现金应当及时入账，每日业务终了，出纳人员应当结出现金的账面余额，并与现金实际数额核对相符，如发现长款或短款，应及时查明原因，作出处理。各单位严禁公款私存、私设小金库、大额只提现金或白条顶库等。 （二）现金的核算： “现金”科目反映事业单位现金的收支和结存情况。 1.收入的核算 现金收入的主要途径： 从银行提取现金 收入转账起点以下的余额销售款 职工交回的差旅费剩余款等 例1 销售产品收到货款80元，增值税款13.6 元。 借：现金 93.6 贷：经营收入 80 应交税金—应交增值税（销项税额） 13.6 例2 张华出差归来，报销差旅费240元，余 款60元交回。 借：事业支出 240 现金 60 贷：其他应收款—张华 300 2.支出的核算 例3 某事业单位职工张华预借差旅费300元。 借：其他应收款—张华 300 贷：现金 300 例4 某事业单位行政部门购买办公用品68元。 借：事业支出 68 贷：现金 68 3.现金清查 为加强对现金出纳保管工作的监督，防止盗窃和营私舞弊，保护现金安全完整，各单位必须建立并认真执行现金清查制度。库存现金的清查包括出纳人员每日的清查核对和清查小组定期或不定期的清查。现金清查的主要手段是实地盘点。清查小组盘点现金时，出纳人员应当在场，盘点后将实存数与账存数核对，并编制库存现金盘点报告表，列明实存、账存和余额金额。如有余缺，应查明原因，并及时请领导审批。 （1）现金溢余 a.发现 借：现金 贷：其他应付款—现金长余 b.处理 借：其他应付款—现金长余 贷：现金 （错收，应退回） （2）现金短缺 a.发现 借：其他应收款—现金短缺 贷：现金 b.处理 借：现金（由责任人或保险公司赔偿） 事业支出（正常误差产生