2013年度企业所得税课件要点.pptVIP

企业所得税汇算相关问题解答 1、所得税中的视同销售收入 《企业所得税法》及其条例实施的是法人所得税制度。法人税制要求，资产在不同的法人之间流转，需要交税。 其含义有三： 一是资产在不同法人之间流转，主要方式是销售，即获得了现金性质的对价。 二是资产在不同法人之间的流转，没有获得现金对价，则视同销售。 三是资产在法人内部的流转及形态变化，由于资产的所有权没有在法人间发生变化，不符合法人税制的定义，不需要视同销售，即不需要交税。如货物用于在建工程、管理部门、分支机构（分公司）等不再作视同销售处理。 企业所得税汇算相关问题解答 特别注意： 实际工作中，很多企业将产品交予客户试用，并在账务上作借记“营业费用”；将自产产品用作礼品送给他人或作为职工福利，并在账务上作借记“管理费用”。上述事项，不仅属于增值税视同销售行为，而且属于企业所得税视同销售行为，企业所得税汇算清缴时应进行纳税调整。 企业所得税汇算相关问题解答 2、延迟确认会计收入 实际工作中，我们经常发现企业“预收账款”科目金额很大。对应合同、发货等情况，该预收账款应确认为会计收入，当然亦属于纳税收入。企业汇算清缴工作中，由于延迟确认了会计收入，也忽略了该事项的纳税调整，事实上造成了少计企业应纳税所得额的结果。 企业所得税汇算相关问题解答 4、销售退回冲减收入问题 问：在《财政部、国家税务总局关于印发关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答（三）的通知》（财会[2003]29号）中规定，企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。 而在《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）中规定：企业已经确认收入的售出商品发生的销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。这两个文件的规定是否存在矛盾。如果2013年发生的销售行为，在2014年4月份，2013年度所得税汇算清缴之前发生了销售退回，应该在汇算清缴时直接冲减2013年的收入，还是应当冲减2014年的销售收入。？ 答:应冲减2014年销售收入。 企业所得税汇算相关问题解答 5、收取的责任人赔偿和保险赔款 ???? 企业发生损失，对已作为损失处理后又收回的责任人赔偿和保险赔款，应作为计税收入，调增应纳税所得。 ???? 有些企业在汇算清缴时未就这部分收入调增应纳税所得，还有些企业对已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部或部分收回的，未作为收入调增应纳税所得。 企业所得税汇算相关问题解答 6、不规范发票的使用应特别注意： 实际工作中，企业容易忽视的调整项目主要有：不合规票据列支成本、费用，不进行纳税调整。企业以“无抬头”、“抬头名称不是本企业”、“抬头为个人”、“以前年度发票”，甚至“假发票”为依据列支成本、费用，这些费用违反了成本、费用列支的真实性原则，应当进行纳税调整。 企业所得税汇算相关问题解答 7、虚开办公用品发票问题 有些企业在购买职工福利用品时，要求开具办公用品发票，致使企业的办公用品账目真假难辨，进行逃避税。 答：根据《国家税务总局关于转发中纪委《关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知》的通知》(国税函[2003]230号)的规定，对“办公用品”的购置，必须事前纳入预算管理，预算批准后实施采购。应纳入政府采购的办公用品，必须按政府采购的有关规定实行。购置(采购)后按规定办理入库验收和领用手续。财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还应附供应商提供的明细清单。 三个条件：清单、入库验收手续、领用手续。 企业所得税汇算相关问题解答 8、12月份的成本费用，如果12月31日之前未付款和未取得发票，在汇算清缴前支付并取得发票，能 否在汇算清缴时税前扣除 答：根据《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告[2011]34号）规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 企业所得税汇算相关问题解答 9、以前年度调增未实际支付费用的税务处理 如企业当期汇算清缴前未能取得相关有效凭证，已进行纳税调增，下一年取得有效凭证时是否可以在当期税前扣除