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第七讲 生产循环审计 生产循环内部控制及测试 存货审计 产品制造成本审计 应付职工薪酬审计 1963年：美国联合菜油加工公司油罐注水，以虚假的色拉油储量作为抵押品向银行贷款，规避审计 1987年：美国微型誊写公司（硬盘制造商）发行债券。永道通过了财务报告。公司在箱子里装满砖块（审计员未打开）骗过了审计师。两年后欺诈行为曝光，投资者和债权人向其董事官员、审计公司索赔。永道庭外和解，赔偿1亿美元。 生产循环的基本内容 生产循环反映的是企业将购入的材料经过加工最后形成半产品、产成品的过程。 生产循环所涉及的内容主要是存货的管理和生产成本的计算等。 与存货循环相关联的有购货与付款循环（反映为存货的采购）和销售与收款循环（反映为存货的销售）。 生产循环的内部控制包括存货的内部控制与成本会计核算的内部控制两部分。 生产循环的主要凭证与记录 生产循环关键控制点与控制测试 存货内部控制及其测试表： 存货内部控制及其测试表续： 存货审计内容 存货是企业开展经营活动的重要物质条件，也是流动资产中的重要组成部分 存货审计包括：存货的分析性复核、存货实存情况的审计、存货成本的审计、存货期末计价的审计和存货截止的审计等内容。 存货审计的重要方面包括：涉及的范围广，成本核算复杂，存货核算中涉及较多的估价和判断，存货项目通常是制造业、商品流通企业的一项重要报表项目（见下表）。 存货项目余额与发生额之间的