会计理论与实务2章金融资产资料.ppt

会计学 会计理论与实务 《会计理论与实务》课程组 第二部分 金融资产的理论与实务 第二节 货币资金 货币资金是经济社会用于价值储存和交换的媒介，是企业流动性最强的资产。 包括：现金、银行存款、其他货币资金。 均属于企业的金融资产。 二、货币资金的核算 1．总分类核算 2．现金清查的核算 三、货币资金的管理 现金的管理 (1)规定现金的使用范围； (2)规定库存现金限额； (3)不准坐支现金； (4)钱账分管； (5)严格现金收支凭证管理。 三、货币资金的管理 银行存款的管理 按照国家《支付结算办法》的规定 1．银行存款开户的有关规定 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 2．银行结算纪律 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。 四、货币资金内部控制的主要方法 （一）不相容职务分离控制? 　　基本要求是实行钱账分管，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。? （二）授权批准控制? 　 办理货币资金业务，至少必须经过下列程序：? 　　1.支付申请? 　　2.支付审批? 　　3.支付复核? 　　4.办理支付? （三）会计系统控制? 　　1.原始凭证审核　　2.记账凭证审核 　　3.会计账簿审核 惊天大案.doc 关于货币资金管理的案例讨论： 通过以下案例分析违背了货币资金管理的哪些原则。 案例原文如下： 西南财经大学书记信箱信件处理单 时间：2011-03-11 编号：2011-08 发 件 人: ***（zsweezy@163.com） 发件时间: 2011-3-10 22:50:01 主 题: MPAcc奖学金领取问题 尊敬的封书记： 您好！ 能够获得MPAcc新生奖学金是一件很高兴的事,要领到这笔 钱却还要一波三折： 1、会计学院在新生报到前仅告知会在开学典礼上发放奖学金，并未说明领取途径； 2、学院在开学典礼后，口头通知：领取奖学金，必须要提供农行卡卡号； 3、当提供农行卡号后，才被告知户名必须为领取人。如果领取人没有，则必须在农行办理一张银行卡才能得到奖学金。 为什么不在新生报到之前一次性告知领取奖学金的手续？为什么只有农行客户才能领取西南财大奖学金？为什么学院在考虑这些事情的时候不可以“以人为本”呢？ 对以上问题，我难以理解，但这种官僚主义作风，不仅极大的打击了莘莘学子对财大的敬仰和爱戴，也必将阻碍了西南财大的发展。迫于无奈，我还是会按照会计学院的要求，新开一张农行卡，领取奖学金；但希望以后进入财大深造的同学，不会受到这种莫名其妙的困扰。 谢谢您在百忙之中读这封信。 2010级MPAcc学生：*** 党办意见： 呈封希德书记阅示。 党委办公室 2011.3.11 领导批示：请会计学院调查了解一下此事是何原因？能否改进？并做好***同学的工作。 结果告我。 封希德 2011.3.14答复意见： 问题思考： 1、为了方便奖学金领取者，奖学金可否发放现金，如果发放现金存在什么问题，违背了现金管理的什么原则？ 2、为什么不能将奖学金上在其他人的卡上？ 分析要点： 1、发放现金故然方便，但容易导致伪造假名单，冒名领取；而且奖学金往往金额较大，每一个人都可能是好几千，按照现金管理条例，1000元以上的不能用现金支付，都必须通过银行上卡或转账； 2、在银行的支付结算管理上，必须实行实名制，奖学金的发放名单必须与银行卡相符对应，不可能将钱随便都可以上到另外