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江西财经大学 2006年攻读硕士学位研究生入学考试试题 （B卷） 专业：会计学 考试科目：财务会计、财务管理 重要提示：答案由2011级会计学优秀研究生整理，仅供参考 第一部分 财务会计（90分） 名词解释（每题4分，共20分） 利润总额：是一家公司在营业收入中扣减成本消耗及营业税后的剩余，公式为：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+（或减）公允价值变动损益-资产减值损失-资产处置收益。 现金净流量：是指一段时期内企业现金和现金等价物流入量与流出量的差额。 追溯调整法：是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法。 未来适用法：是指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。 相关性和可靠性：相关性是指会计信息能够影响使用者的决策；可靠性是指确保信息能免于错误的偏差，并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。 论述题（每题10分，共50分） 试述我国的会计规范体系，它们各有哪些作用？ 答：我国会计规范体系：会计法；企业会计准则（基本准则、具体准则）与会计制度；会计工作。 会计准则是进行会计工作的规范和标准，是评价会计工作质量的准绳。其中，基本准则主要就会计核算基本内容作出原则性的规定。包括财务会计报告的目标；会计合算的基本假设和基本准则；六大会计要素的确认、计量准则；会计报告的基本内容和要求等四个部分内容。具体准则是根据基本准则的要求，就会计合算的基本业务和特殊业务的会计核算做出的规定。按其内容可以分为共性业务会计准则、会计报表准则和特殊行业特殊会计业务准则。 会计制度是进行会计工作应遵循的规则、方法、程序的总称。有广义和狭义之分，广义的会计制度包括会计管理工作的规则、会计科目和会计报表、会计事项处理程序、记账方法、会计核算规程、会计监督和检查方法、会计档案管理方法、会计人员的职业道德标准及其他会计事物的规定等。狭义的会计制度主要是指财政部颁布的2001年1月1日起施行的《企业会计制度》。其主要内容包括：会计科目及其核算内容、会计事项的处理方法及会计报表的编制方法等。 对期末存货用成本与可变现净值孰低法计价，你是如何评价的？ 答：成本与可变现净值法的优点在于：①符合谨慎性原则。即期末时，对于可能发生的存货跌价损失，预先估计，并计入当期损益，由本期的收入弥补，这样减少了本期收益的数量。②符合新制度对资产的定义。对于存货的已发生价值减损且不再能为企业带来经济利益的部分计提跌价准备，将会减少存货的账面价值，使存货的账面价值更能真实反映存货的价值，符合新制度对资产的定义。 成本与可变现净值法的缺点在于：①可能会过度谨慎、计提“秘密准备”。因为《企业会计准则第1号----存货》允许企业根据实际情况自行提取跌价准备。②存货数据不具有可比性。具体表现为同一企业的存货，有的反映市价，有的反映成本，存货数据相互之间不可比；不同存货由于取得时间和成本不同，成本与可变性净值对比的结果也就不同。 长期债券投资溢价、折价摊销采用实际利率法与直线法它们各有什么优缺点？ 答：新企业会计准则已经去掉了长期债券投资科目，一般将其纳入持有至到期投资核算，蒋尧明、章美珍主编的《中级财务会计》并没有涉及到实际利率法、直线法的优缺点的，其中根本没提到直线法，所以本题的参考性不大，不过实际利率法师要掌握的，实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。 什么是所得税核算中的永久性差异？永久性差异有哪几类型？ 答：永久性差异是指某会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的会计收益与应税收益之间的差异。这种差异一旦在当期产生，不会在以后各期转回，具有不可逆转性。 永久性差异有以下几种类型： 会计制度固定核算时作为收益确认，但税法不确认为应税收益，即为免税收益。如企业购买国债的利息收入。 按会计制度规定核算时确认为费用或损失，但税法不确认，在计算应纳税所得额时则不允许扣减。如支付给职工的超过计税标准的工资性支出部分，超标准的业务招待费、广告费等。 按会计制度规定核算时不确认为收益，但税法规定应作为应税收益，需要交纳所得税。如将本企业的商品、产品用于在建工程、职工福利等方面。 按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，但税法规定在计算应纳税所得额时允许扣减。 论述编制财务会计报告应遵循的原则。 答：（1）公允列报原则。公允列报可以通过在所有重要方面遵从适用的会计准则的基本特征来实现。 （2）合法性原则。企业编制和对外提供财务会计报告应该符合有关法律、法规和规章的规定，具体而言，应遵循《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》的规定