中财下作业题答案.docVIP

第一次作业：内容:资产减值的核算与分析. 目的:巩固理论教学内容,练习资产减值业务的核算,掌握相关准则和规定. 经济业务: 华峰公司有一条生产线，生产精密仪器，该生产线由A、B、C三部机器构成，成本分别为40万元、60万元和100万元。使用年限均为10年，净残值为零，以年限平均法计提折旧。A、B、C三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。20×年生产线所生产的精密仪器有替代产品上市，到年底，导致公司精密仪器的销路锐减40%，因此，在20×年12月31日对该生产线进行减值测试。整条生产线已经使用5年，预计尚可使用5年。20×年l2月31日A、B、C三部机器的账面价值分别为20万元、30万元和50万元。经估计，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为l5万元，B和C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。同时，通过估计整条生产线未来5年的现金流量及其恰当的折现率后，得到该生产线预计未来现金流量的现值为60万元。由于公司无法合理估计生产线的公允价值减去处置费用后的净额，公司以该生产线预计未来现金流量的现值为其可收回金额。鉴于在20×年12月31日，该生产线的账面价值为l00万元，可收回金额为60万元，生产线的账面价值高于其可收回金额，因此该生产线发生了减值，公司应当确认减值损失40万元，并将该减值损失分摊到构成生产线的3部机器中。由于A机器的公允价值减去处置费用后的净额为15万元，因此，A机器分摊减值损失后的账面价值不应低于15万元。具体分摊过程见表9－4：　　　　　　　　　　　　　　　表9－4　　　　　　　　　　　 单位：元 　　 　机器A 　机器B 　机器C 　整条生产线（资产组） 　账面价值 　200000 　300000 　500000 　　1000000 　可收回金额 　 　 　 　　600000 　减值损失 　 　 　 　　400000 　减值损失分摊比例 　20% 　30% 　50% 　　 　分摊减值损失 　50000﹡ 　120000 　200000 　　370000 　分摊后账面价值 　150000 　180000 　300000 　　 　尚未分摊的减值损失 　 　 　 　　30000 　二次分摊减值损失 　 　11250 　18750 　　30000 　二次分摊后应确认减值损失总额 　 　131250 　218750 　　 　二次分摊后账面价值 　 　168750 　281250 　　 　　﹡按照分摊比例，机器A应当分摊减值损失8万元（40×20%），但由于机器A的公允价值减去处置费用后净额15万元，因此机器A最多只能确认减值损失5万元（20－15），未能分摊的减值损失3万元（8－5），应当在机器B和机器C之间进行再分摊。　　根据上述计算和分摊结果，构成甲生产线的机器A、机器B和机器C应当分别确认减值损失50 000元、l31 250元和218 750元，账务处理如下：　　借：资产减值损失——机器 A　　　　　　　50 000　　　　　　　　　　——机器 B　　　　　　　131 250　　　　　　　　　　——机器 C　　　　　　　218 750　　　　贷：固定资产减值准备——机器 A　　　　　50 000　　　　　　　　　　　　　　——机器 B　　　　　131 250　　　　　　　　　　　　　　——机器 C　　　　　218 750  第四次作业：内容:收入的核算与分析. 目的:巩固理论教学内容,练习收入业务的核算,掌握相关准则和规定. 经济业务: 华峰公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。公司20×2年2月发生如下业务： （1）2月2日，向顺通厂赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。 （2）2月8日，顺通厂收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，公司同意折让5%，。余款顺通厂于2月8日偿还。计算现金折扣时，不考虑增值税。 （3）采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元，商品已发出，符合收入确认条件，公司尚未收到款项。 要求：对上述业务进行会计处理。 解：【答案】（1）2月2日，向顺通厂赊销A产品10件。 借：应收账款 23400 贷:主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3400 借：主营业务成本 10000 贷:库存商品 10000 （2）2月8日，顺通厂收到A产品后,发现有少量残次品。 借：主营业务收入 1000 应交税