企业会计第四章材料.doc

第四章 材料的核算 第一、二节 概述 一、施工企业材料的概述 （一）材料又称原材料，它是指经过劳动加工后的物质资料。它是劳动对象。（注意：原料与材料，劳动对象与劳动资料的比较）(物质形态发生变化,构成工程实体,价值一次性转移) 生产三要素：劳动资料、劳动对象、劳动者。 （二）施工企业材料的构成 注意：周转材料：属劳动资料。能反复周围使用，但不能列入固定资产的工具用具和劳保用品。 （三）建筑安装工程的施工过程就是各种材料的使用和消费过程。 （四）做好材料的采购、储备、保管和使用对于发展建筑业，降低工程成本、节约资金、提高资金使用效率有着重要的意义。 （五）材料核算的内容 P86 二、材料的计价 外购材料的实际成本包括：买价、运杂费、采购保管费。 （一）按材料的实际成本进行计价。 （二）按材料的计划成本进行计价。 三、材料日常核算的两种方法 （一）按实际价格核算（收、发）：采购、材料的收入和发出，都按实际成本计价。 （二）按计划价格核算（收、发）：采购是实际成本，材料的收入和发出按计划价格，但要结转材料成本差异， 第三节(一) 材料采购核算（按实际成本法核算） 一、材料采购的手续及凭证 （一）材料采购业务由材料供应部门负责 （二）根据发票、结算账单、提货单做好收料工作。 收料单 P91 按质、按量、按时验收入库 注意：大堆材料，砖瓦砂石等，做好验收记录。 二、按实际成本计价的材料采购总分类核算 （一）应设置的主要账户 “原材料” “采购保管费” “在途材料” “应付账款” “预付账款” “银行存款” 注意：一般情况下，可不设“物资采购”和“材料成本差异”账户。 （二）外购材料的采购核算 1、货物与款项同步 例：A公司从外地购入钢材一批，买价35万元，供货单位发货时代垫运杂费1万元，另外按钢材购价的17%交纳增值税5.95万元。货款、运杂费以及增值税已通过银行支付，若材料验收入库，账务处理为： 原材料采购成本=350，000+10，000+59，500=419，500元 借：原材料 419,500 贷：银行存款 419,500 2、先付款，后到料，即企业所购物资若款项已支付而材料尚未运到。 例1：甲公司购入机械配件一批，货款3万元，按货款的17%交纳增值税。货款以及增值税通过银行支付，机械配件尚未入库。根据银行结算凭证及所附发票单据，应作账务处理如下： 材料采购成本=30000+5100=35100元 借：在途材料 35,100 贷：银行存款 35,100 当机械配件到达并验收入库时，要进行账务处理： 借：原材料 35,100 贷：在途材料 35,100 例2：安达建筑公司向某电线电缆厂订购电线一批，货款50万元，按合同规定预付货款20万元，支付预付款时，应作账务处理如下： 借：预付账款 200000 贷：银行存款 200000 收到电线电缆厂按合同规定的数量和期限发来的电线，该批电线全部货款50万元，以及按货款的17%计算的增值税8.5万元，扣除企业已预付的20万元货款后，其余额通过银行付清。应作账务处理如下： 材料采购成本=500，000+85，000=585，000元 借：原材料 585，000 贷：预付账款 585，000 借：预付账款 385，000 贷：银行存款 385，000 或者： 借：原材料 585，000 贷：预付账款 200，000 银行存款 385，000 3、先收料后付款 有两种情况 例1：安达建筑公司购进水泥一批，货款15万元，对方代垫运费4，000元，另外按货款的17%交纳增值税，收到结算凭证，材料验收入库企业存款不足尚未付款，应作账务处理如下： 材料的采购成本=150000+4000+25500=179500元 借：原材料 179，500 贷：应付账款 179，500 待以后支付该批材料款项时，应作账务处理如下： 借：应付账款