会计基础重点部分.doc

会计基础部分 1、会计的职能：基本职能：会计核算和会计监督。其他职能预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩 2、会计的对象： (1)资金投入：所有者投入(所有者权益)；债权人投入(负债) (2)资金运用：资金的循环与周转 货币资金—(供应)→储备资金(原材料)—[生产]→成品资金(产成品)—[销售]→货币资金 (3)资金退出：偿还债务、上交税金、向投资者分配利润 会计核算的基本前提(也称基本假设) (1)会计主体：也称会计实体、会计个体，它是指会计人员所核算和监督的特定单位。→空间范围 注意：会计主体与法律主体(法人)并非是对等的，法人可作会计主体，但会计主体不一定是法人 (2)、持续经营：(3)会计分期：是将一个会计主体持续的经营活动划分为若干连续的长短相等的期间。根据《企业会计制度》的规定，分为年度、半年度、季度、和月度，均按公历起讫日期确定。 (4)货币计量，在会计核算中，以货币为计量单位，计量、记录和报告会计主体的经营活动。《企业会计制度》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。境外企业向境内报送财务会计报告，应当折算为人民币。 注：会计基础-------权责发生制 凡是当期已经实现的收入和已经负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用，计入利润表。 4、反映财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益。 (1)资产： ①资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。 ②资产是为企业所拥有的、或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的。 ③资产是由过去的交易或事项形成的。 (2)负债： 特征：①负债的清偿会导致经济利益流出企业。 ②负债是由过去的交易或事项形成的。 ③负债是企业的现时义务 (3)所有者权益 特征：①除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还有者权益。 ②企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。 ③所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配 分类：实收资本、资本公积(所有者投入)、盈余公积、未分配利润(留存收益) 会计等式(一)：资产=负债+所有者权益-----→资产负债表 资产与权益的恒等关系，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据 5、反映经营成果的会计要素：变动状态的会计要素。 收入、费用、利润 (1)收入：特点：①收入是企业在日常活动中形成的经济利益的流入。 ②收入会导致企业所有者权益的增加。 ③收入与所有者投入资本无关。 (2)费用： ①费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出。 ②费用会导致企业所有者权益的减少。 ③费用与向所有者分配利润无关。 会计等式(二)：收入-费用=利润----→利润表(损益表) 是编制利润表的基础 6、会计核算的具体内容：(1)、款项和有价证券的收付(2)、财物的收发、增减和使用(3)、债权债务的发生和结算(4)、资本、基金的增减(5)、收入、支出、费用、成本的计算(6)、财务成果的计算和处理(7)其他 7、会计科目的分类：(1)按会计要素分：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目 (2)、提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类科目和明细分类科目 会计科目的设置原则( 1)、合法性原则(2)、相关性原则(3)、实用性原则 8、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，明细分类账户对总分类账户肯有补充说明作用。 9、账户的结构： ①借方登记增加，贷方登记减少：资产类、成本类、损益类(费用) ②贷方登记增加，借方登记减少：负债类、所有者权益类、损益类(收入) ③余额的方向一般同增加的方向，损益类账户期末一般无余额 10、会计分录的分类：(1)简单会计分录：一借一贷 (2)复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷 注：复合分录可分解为若干个简单会计分录 11、借贷记账法的记账规则：有借必有贷、借贷必相等 12、对应账户：在经济业务处理过程中所形成的有关账户之间的应借应贷关系，称为对应关系，发生对应关系的账户称为对应账户 13、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 (1)资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 (2)权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 14、试算平衡：(1)发生额试算平衡： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 依据：有借必有贷，借贷必相等 (2)余额试算平衡： ①期初余额平衡：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 ②期末余额平衡：全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 依据：资产=负债+所有者权益 注意：(1)必须保证所有账户的余额均已记入试算表。