会计学原理第8章会计报告Convertor.doc

8 会计报告 第一节 财务报告与财务报表 一、财务报告 财务报告（financial report）是企业对外揭示并传递经 济信息的手段，也称为“财务会计报告”。 我国现行企业财务报告体系及其结构 财 务 报 告 财 务 报 表 基本报表 资产负债表 利润表 现金流量表 附表 利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表等 财务报 表附注 会计政策与会计估计及其变动与影响、关联方及关联交易、或有事项与承诺事项、重要资产转让与出售、重要项目的注释与说明等 财务情况 说明书 生产经营与利润等情况、影响财务状况的重要事项说明、资产负债表日后事项说明等 二、财务报表 财务报表（financial statement）（或称会计报表）是 财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会计信 息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩和现金流量信 息的文字与表格文件。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的含义 资产负债表（balance sheet）是反映企业在一定时日 的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务状 况表（statement of financial position）”。 二、资产负债表的结构 资产负债表编制单位：xx公司 200x年x月x日 单位：万元 资产 年末数 年初数 负债及所有者权益 年末数 年初数 流动资产 ? ? 流动负债 ? ? 非流动负债 ? ? 非流动资产 ? ? 负债合计 ? ? 所有者权益合计 ? ? 资产合计 ? ? 负债及所有者权益合计 ? ? 三、资产负债表的编制 （一）数据来源 ——资产、负债、所有者权益类账户 ——期末余额 （二）填列方法 ——直接填列 ——分析计算后填列 四、资产负债表的信息含量 1.关于企业资产规模与结构的信息。 2.关于企业权益构成与产权关系的信息。 3.关于企业偿债能力的信息。 第三节 利润表 一、利润表的含义 利润表也称为收益表（income statement），是反映企 业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经 营成果）的财务报表。 二、利润表的结构 利润表 单步式 多步式 三、利润表的编制 （一）数据来源 ——损益类账户 ——本期发生额 （二）填列方法 ——直接填列 四、 利润表的信息含量 1.关于企业收入构成与收入水平的信息。 2.关于企业费用构成与费用水平的信息。 3.关于企业的利润数额及其构成的信息。 4.关于企业获利能力的信息。 第四节 现金流量表 一、现金流量表的含义 现金流量表（Statement of cash flow）是反映一定时 期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹 资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表，用来揭示 企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流 入、现金流出与现金净流量情况。 现金流量表中的“现金”： 包括库存现金、银行存款、其它货币资金、现金等价物 二、现金流量表的内容与结构 （一）结构与内容 （二）现金流量表的编制方法 ——“直接法”和“间接法” 1.直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来 自于企业经营活动的现金流量。 2.间接法是以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的 收入、费用、营业外收支以及应收、应付等项目的增减变 动，来计算经营活动现金流量。 三、现金流量表的信息含量 1.关于企业持有现金数量的信息。 2.关于企业现金流入流出结构的信息。 3.关于企业收益质量的信息。 4.关于企业“创造”现金能力的信息。 第五节 财务报表信息的初步利用 一、 企业偿债能力分析 （一）流动比率 流动比率 = 流动资产 流动负债 （二）速动比率 速动比率 = 速动资产 = 流动资产 — 存货 流动负债 流动负债 （三）资产负债率 资产负债率 = 负债总额 资产总额 （四）利息保障倍数 利息保障倍数 = 税前利润＋利息费用 利息费用 二、企业盈利能力分析 （一）净资产收益率 （二）销售净利率 （三）每股收益 （四）每股净资产 净资产收益率 = 净利润 所有者