免抵退税教材(仅供参考).docVIP

第一部分 政策规定 实行免抵退税的条件 （一）生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，增值税一律实行免、抵、退税办法。其中生产企业的条件是： 须是独立核算的增值税一般纳税人 须是具有实际生产能力的企业和企业集团 （二）生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品，也实行免、抵、退税管理办法 (三) 生产企业自营或委托外贸企业代理出口外购产品，符合国税函[2002]1170号和国税发[2002]152号规定的，从2002年1月1日起（报关出口）实行免、抵、退税办法。（2003年1月1日起（报关出口）实行专用税票管理） (四)增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。 生产企业出口自产的属于应征消费税产品，免征消费税办法。 免抵退税概念 实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 免抵退税计算 （一）当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 免抵退税不得