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银行审计交流 一 资产类 (一) 现金及银行存款项。反映银行的库存现金。信托投资公司和租赁公司的银行存款也在该项目中填列。 包括的会计科目有二个，即101现金，102银行存款。 ⒈ 现金 ⑴ 核算内容：库存的人民币现金及外币现金。下设二级科目： ① 库存人民币现金 ② 库存外币现金 ⑵ 审计要点： ① 账款是否相符； ② 有无用砖头、空白凭证等充抵钞票现象。 ⑶ 审计方法：现场盘点现金，与库存现金盘点表上的调整后的库存现金应有余额核对。 ⑷ 注意事项： ① 盘点时要有被审行会计主管人员和出纳负责人参加； ② 对整箱整捆的钞票，要开箱破包查验； ③ 时间：最好选择在营业终了库款归行时； ④ 盘点过程中要注意观察是否双人管库，同出同进。 ⑤ 如委托行不愿意盘点，在其出示免盘点手续后，也可以不盘点。 ⒉ 银行存款（略） (二) 存放中央银行款项。反映银行存放于央行的业务备付金、按规定缴存的存款准备金和财政性存款等。 包括的会计科目有：110存放中央银行业务备付金、111存放中央银行特种存款(指军队机关和军工企业)、112缴存中央银行一般存款准备金、113划缴中央银行财政性存款。 ⒈ 存放中央银行业务备付金。 ⑴ 核算内容：存放于当地中国人民银行的业务备付金。包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金划拨、提取和缴存现金等。 ⑵ 审计要点: 内外账是否相符。 ⑶ 审计方法：索要对账单原件核对，并以复印件为审计证据装档备查。 ⑷ 注意事项：如有未达账项，要进一步审查未达账项经济内容，并据以进行审计调整。 ⒉ 缴存中央银行一般存款准备金 ⑴ 核算内容：按规定向中国人民银行缴存的一般性存款准备金。 ⑵ 审计要点： ① 内外账是否一致; ② 是否缴足。 ⑶ 审计方法： ① 索要对账单原件核对，并以复印件为审计证据装档备查; ② 截止日的前一旬或前一月末的各项存款余额（不含财政性存款）乘以央行规定的缴存比例，与该科目截止日的余额比较。 ⑷ 注意事项： ① 如有未达账项，要进一步审查未达账项的经济内容，并据以进行审计调整; ② 如未缴足，则以： 借：存放中央银行款项——一般存款准备金 贷：存放中央银行款项——备付金 进行调整，如多缴则作反向调整。 ③ 有的地区现在已将备付金和准备金两科目合一，这样，只要存放中央银行款项科目余额不少于应缴一般存款准备金和财政性存款之和就可以，若少于则应作审计调整或于报告中披露。 ⒊ 划缴中央银行财政性存款 ⑴ 核算内容：按规定向中国人民银行划缴的财政性存款。包括财政预算存款、财政预算外存款、财政预算专项存款、财政支付账户存款、地方财政库款、代理财政预算外资金等。 ⑵ 审计要点： ① 内外账是否一致; ② 是否100%划缴。 ⑶ 审计方法： ① 索要对账单原件核对，并以复印件为审计证据装档备查; ② 将此科目截止日的余额与负债类财政性存款前一旬或前一月末余额进行比较，看二者是否一致。 ⑷ 注意事项：如未缴或少缴，则以： 借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——备付金 进行调整。 (三) 贵金属项(略) (四) 存放同业款项。反映银行存放于境内外其他金融机构的各种款项。 包括的会计科目有：114存放同业清算款项、115存放同业一般款项、116存放境外同业款项。 ⒈ 存放同业清算款项 ⑴ 核算内容：由于资金往来结算需要而存放于境内外金融机构的款项。 ⑵ 审计要点：内外账是否一致。 ⑶ 审计方法：索要对账单原件核对，并以复印件为审计证据装档备查。 ⑷ 注意事项：如有未达账项，要进一步审查未达账项经济内容，并据以进行审计调整。 ⒉ 存放同业一般款项 ⑴ 核算内容：为增加利息收入而存放于境内外金融机构的定期存款等款项。 ⑵ 审计要点：内外账是否一致。 ⑶ 审计方法：索要对账单原件核对，并以复印件为审计证据装档备查。 ⑷ 注意事项：如有未达账项，要进一步审查未达账项经济内容，并据以进行审计调整。 (五) 存放联行款项。反映存放于本系统内其他行或总行的款项。“系统内资金往来”借贷方余额轧差后的借方余额，在该项目中反映。 跨系统资金往来，通过央行划转。可以先横后直，也可以先直后横。 包括的会计科目有：407系统内往来、411异地通汇往账、412异地通汇来账、413异地通汇汇差、414汇差资金划拨、416辖内往来、420营运资金等。 ⒈ 异地通汇往账 ⑴ 核算内容：向异地通汇行发出的往账款项（有借有贷）。 ⑵ 审计要点：余额的真实性。 ⑶ 审计方法：索要截止日往账报告表或汇差轧算表核对，并以复印件为审计证据装档备查。 ⑷ 注意事项：如报告表余额与总账不符，应根据报告表所附往账报单进行核对（必要时与其对方科目核对），并根据核对结果进行审计调整。 ⒉ 异地通汇来账 ⑴ 核算内容：收到异地通汇行发