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第十二章　商业银行绩效评估 第一节　银行财务报表 一、银行资产负债表 （一）银行资产负债表定性 它是一种存量报表，可以从静态方面来反映银行经营活动。 （二）编制原理 资产＝负债＋所有者权益 （三）银行资产负债基本构成 １、资产＝现金资产＋贷款资产＋证券资产＋固定资产＋其他资产 ２、负债＝银行存款＋短期借款＋长期借款 ３、资本＝股份资本＋债务资本＋其它资本 二、银行损益表（利润表） （一）银行损益表定性 它一种是流量报表，可以从动态方面来反映银行经营业绩。 （二）编制原理 银行收入－银行支出＝银行利润 （三）银行损益表基本构成 １、银行收入＝利息收入＋非利息收入 ２、银行支出＝利息支出＋非利息支出＋资产损失准备 ３、税后利润＝税前利润－所得税 三、银行现金流量表（现金来源运用表） （一）银行现金流量表定性 它是上述两表的有机结合，可以从静态与动态两方面来反映银行经营情况。 （二）编制原理 现金来源增加＝现金运用增加 （三）现金来源＝经营性收入增加＋盈利性资产减少＋货币性资本增加＋银行负债增加 （四）现金运用＝股息支出增加＋盈利性资产增加＋银行负债减少 四、银行表外业务对资产负债业务的影响 （一）传统中间业务对银行经营的影响基本上是正面的 （二）狭义表外业务对银行经营的影响既有正面也有负面 第二节　商业银行绩效评价 一、绩效评价定性 银行根据评价指标体系并运用一定的评价方法，对其经营目标的实现程度进行测算、考核与评价的过程。 二、绩效评价基本依据 银行财务报表。 三、绩效评价基本要求 财务报表编制标准，相关数据真实可靠，相关数据计算合理。 四、绩效评价基本思路 将实际数据与正常值或理想值比较、与历史同期实际数据比较、与同业实际数据比较。 五、绩效评价指标体系构成 （一）安全性指标 １、银行资产业务风险测定 （１）信贷风险的测定 常规的做法是通过以下几个方面来进行。 第一，测定借款企业流动性比率，即测定借款企业短期债务清偿能力。 在具体测定过程中常用的指标一般包括： (1)流动比率；(2) “速动”比率；(3)现金比率。 第二，测定借款企业负债性比率，即测定借款企业的负债程度或者经营风险程度。 在具体测定过程中常用的指标一般包括： (1)资产负债比率；(2)负债净值比率；(3)应付款项比率。 第三，测定借款企业周转性比率，即测定借款企业的资产管理水平与贷款偿还能力。 在具体测定过程中常用的指标一般包括： (1)资产周转率；(2)固定资产周转率；(3)存货周转率；(4)应收款项周转率。 第四，测定借款企业盈利性比率，即测定借款企业的盈利能力与经营风险承担能力。 在具体测定过程中常用的指标一般包括： (1)销售利润率；(2)资产收益率；(3)资本收益率 第五，测定借款企业发展性比率，即测定借款企业的经营管理发展趋势与降低综合性经营风险程度的能力。 在具体测定过程中常用的指标一般包括： (1)附加价值率；(2)折旧率；(3)销售增长率；(4)利润增长率。 （２）投资风险的测定 风险的测定一般可以从以下几个方面来进行。 第一，测定银行证券投资决策是否科学合理。 第二，测定银行证券投资策略选择运用的合理性。 第三，测定银行证券投资活动所面临的具体风险。 （３）市场风险的测定 风险的测定可以采用以下两种方法来进行。 第一，测定利率敏感度比率。 具体做法是：先将银行的全部资产划分为利率敏感性资产与非利率敏感性资产，同时将银行的全部负债也划分为利率敏感性负债与非利率敏感性负债；然后测定利率敏感性资产与利率敏感性负债之间的比率，即测定利率敏感度比率。如果利率敏感度比率为１，则银行利率风险为零；如果利率敏感度比率大于１，则银行利率风险随着银行盈利增加而上升或者随着银行盈利减少而下降；如果利率敏感度比率小于１，则银行利率风险随着银行盈利增加而下降或者随着银行盈利减少而上升。 第二，测定银行资产负债的累积缺口及其对利率的敏感度。 具体做法是：先将银行的全部资产负债按照其不同到期日进行分类；然后计算各类银行资产负债之间的缺口；最后再计算出银行资产负债在一定时期内（通常是一年）的累积缺口。如果该累积缺口为正数，则银行利率风险随着银行盈利增加而上升或者随着银行盈利减少而下降；如果该累积缺口为负数，则银行利率风险随着银行盈利增加而下降或者随着银行盈利减少而上升。 ２、银行负债（存款）业务风险测定 （１）流动风险的测定 第一，测定活期存款稳定率。 第二，测定核心存款比率。 第三，测定存款更新率。 第四，测定银行存款平均占用天数。 （２）规模风险的测定 第一，测定资金成本率。 第二，测定边际存款成本率。 第三，测定银行存款规模适度性。 第四，测定盈利性资产比率。 ３、银行资产负债业务风险测定 （１）银行资产业务内部风险的测定 第一，不良贷款率，用于测定银行全部贷款资产