《政府与非营利组织会计》教案-1-1资料.ppt

江苏广播电视大学职业技术学院 《政府与非营利组织会计》教案 会计凭证 会计凭证（简称凭证）是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记会计账簿的依据和组织、协调经济活动，传输经济信息、进行会计核算的重要方法。 任何一项经济业务的发生，都必须填制或取得合法、正确的会计凭证，用以证明经济业务的发生或完成。 会计凭证按其填制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两类。 四、会计账簿 会计账簿（简称账簿）是指由一定格式而又相互联结的若干账页组成，以会计凭证为依据，用来全面、综合、连续、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置与登记账簿是会计核算工作中的一种专门方法 。 通过设置与登记会计账簿，可以记载、存储、分类、汇总、检查、校正、编报、输出会计信息。 会计账簿的作用 （一）提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据 （二）确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用。 （三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。 （四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。 会计账簿的种类 （一）按用途分类 1.序时账簿，又称日记账。 2.分类账簿：总分类账簿（简称总账）和明细分类账簿（简称明细账） 3.备查账簿，又称辅助账簿。 （二）按外表形式分类 1.订本式账簿。 2.活页式账簿。 3.卡片式账簿。 会计账簿的基本要素 1、封面 2、扉页 3、账页 各种账页格式一般包括以下内容： ⒈ 账户名称 ⒉ 登账日期 ⒊ 凭证种类及号数 ⒋ 摘要 ⒌ 借贷金额及余额的方向 ⒍ 总页次和分页次 账页的一般内容 财政存款的核算 账户设置 “国库存款”和“其他财政存款”——借方记增加，贷方记减少 “国库存款”用来核算各级财政在国库的预算资金存款。包括一般预算存款和基金预算存款。 “其他财政存款”用来核算其他各项财政存款，包括财政存款，未设国库的乡镇财政存款，专用基金存款。 财政存款核算举例 例1、某级财政2005年5月10日收到国库转来的收入日报表，上列当日一般预算收入500000元，基金预算收入800000元。 借：国库存款 1300000 贷：一般预算收入500000 基金预算收入800000 例2、某级财政2004年11日2日，收到上级财政拨入的财政周转金300000元，并将其以年利率6%、一年期、一次性还本付息的条件贷给辖区内的一家事业单位。 收到款项时： 借：其他财政存款300000 贷：财政周转基金300000 贷出时： 借：财政周转金放款300000 贷：其他财政存款300000 例3、某未设国库的乡镇财政收到属于当年的一般预算收入120000元，存入银行。 借：其他财政存款120000 贷：一般预算收入120000 见教材P46[例2-1] 有价证券的核算 有价证券的概念： 有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。 各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。包括预算结余和基金预算结余 有价证券应按取得时实际支付的价款记账，购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善保管。当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。 有价证券的核算 设置“有价证券”账户属于资产类科目，下设两个明细账： ——一般预算结余购入 ——基金结余购入 有价证券的核算方法举例 例1、某省财政2005年1月初用上年一般预算结余资金500000元购入一年期、年利率3%、到期一次还本付息的国债。 借：有价证券——一般预算结余购入——国债500000 贷：国库存款——一般预算存款500000 上述国库券到期兑现。 借：国库存款——一般预算存款515000 贷：一般预算收入——利息收入15000 有价证券——国债500000 例2、某市政2005年10用基金预算结余资金20000元购入一年期、年利率3%、到期一次还本付息的国债。 借：有价证券——基金预算结余购入—— 国库券20000 贷：国库存款——基金预算存款20000 上述国债到期兑现 借：国库存款——基金预算存款20600 贷：有价证券——基金预算结余购入——国库券20000 基金预算收入——利息收入600 例3、教材P49[例2-2] 在途款 在途款是一种在途未达款项，是指在决算清理期和库款整理期内发生的上下年收入、支出业务需要的款项。 在途款的一般意义指款项在途中、未到达预算单位。财政所核算的在途款指在规定的年终决算清理期内，收到应属于上年度收入的款项