第三节__生产过程业务的核算资料.pptVIP

* * 借方 贷方 利润分配 （所有者权益类 ） （1）“本年利润”账户转来的净利润 （2）转销已分配利润额 利润已分配的 具体项目数额 余额： （1）平时：为已 分配的利润数 （2）年末：为末 弥补亏损数 余额： 年末未分配利润数 * * 借方 贷方 （所有者权益类 ） 按规定从税后利润中提取的盈余公积金数额 （1）用盈余公积金 弥补企业亏损 （2）用盈余公积金 转增资本的数额 盈余公积 盈余公积的结余数 按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算 * * 借方 贷方 应付利润 （负债类 ） 企业应付给投资者的利润额 企业已实际支付给 投资者的利润额 应付未付的利润额 * * * * 三、利润及其分配业务的主要账务处理 （一）营业外收支的核算 （二）本年利润的核算 （三）所得税费用的核算 （四）利润分配的核算 * * 第三节 生产过程的核算 一、生产过程发生的主要经济业务 二、生产过程应设置的主要账户 三、产品生产成本的计算 四、生产过程业务的主要账务处理 * * 二.生产过程应设置的账户 （一）生产成本 （二）制造费用 （三）管理费用 （四）财务费用 （五）应付职工薪酬 （六）累计折旧 （七）库存商品 * * （1）已经生产完成并 已验收入库的产 成品 （2）入库的自制半成 品的实际成本 借方 贷方 生产成本 （1）发生的各项直接 生产费用 （2）各生产车间应负 担的制造费用 期末未完工在产 品的成本 （成本类 ） 按照生产产品的品名或种类设置明细分类账户，进行明细分类核算 * * 借方 贷方 制造费用 （成本类 ） 分配转入“生产成本” 账户的数额 发生的各项间接 费用 按不同的车间、部门设置明细账，并按费用项目设置专栏，进行明细核算 * * 借方 贷方 管理费用 （损益类 ） 期末转入“本年利润” 账户的数额 发生的各项管理 费用 按费用项目设置明细账，进行明细核算 * * 借方 贷方 财务费用 期末转入“本年利润” 账户的数额 发生的各项财务 费用 （损益类 ） * * 借方 贷方 （负债类 ） 分配转入受益对象 的应付职工薪酬 实际支付 的职工薪酬 应付职工薪酬 应付未付的职工薪酬 * * 计提固定资产的折旧数额 累计折旧 借方 贷方 （固定资产账户的备抵账户） 因出售、报废、毁损的固定资产而相应转销的折旧数额 现有固定资产已提 取的累计折旧额 * * 库存商品 发出库存商品的实际成本 验收入库的库存商品成本 借方 贷方 （资产类） 库存商品的成本 按库存商品的种类、品种和规格设置明细账，进行明细核算 * * 三、产品生产成本的计算 （一）产品生产成本的构成内容 1．直接材料 2．直接人工 3．制造费用 * * 三、产品生产成本的计算 （二）产品生产成本的计算 确定成本对象直接费用直接计入、 间接费用分配计入（工时） 完工产品成本＝期初余额＋本期发生的全部生产成本－期末在产品成本 企业主要经济业务核算》生产过程业务的核算》产品生产成本的计算 * * 四、生产过程业务的账务处理 （一）材料费用的核算 （二）工资费用的核算 （三）折旧费用的核算 （四）制造费用的核算 （五）结转完工产品的制造成本 * * (一)材料费用的核算 例1：某企业2009年12月从仓库发出甲、乙材料各一批，共计40000元。其中：生产A产品领用甲材料12000元，乙材料8000元；B产品领用甲材料8000元，乙材料4000元；车间一般耗用甲材料2000元，乙材料3000元；行政部门领用甲材料3000元。 * * 借：生产成本－A产品 20000 －B产品 12000 制造费用 5000 管理费用 3000 贷：原材料－甲材料 25000 －乙材料 15000 * * （二）工资费用的核算 1.发放工资的核算 例2：某企业2009年12月1日开出现金支票从银行提取现金30000元备发工资。 借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 * * 以现金发放本月职工工资30000元。 借：应付职工薪酬——工资 30000 贷:库存现金 30000 * * 2.结转