初级会计分录资料.docVIP

1.现金清查 　　 ?? a.现金短缺 ??????借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　???? 贷：库存现金　　??借：其他应收款（责任人） 　　???? 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　无法查明原因 ??????借：管理费用　　???? 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　b.现金溢余 ??????借：库存现金　　???? 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　??借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　???? 贷：其他应付款　　无法查明原因 ???? 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　????贷：营业外收入　2、应收票据 取得 ??????借：应收票据???(面值)　??????贷：主营业务收入　　????????应交税费-应交增值税(销项税额)　　 到期收回 ???? 借：银行存款　　?? 贷：应收票据　 到期未收回 ??????借：应收帐款　　????贷：应收票据　　未到期时将票据拿去购买商品 ??借：原材料、材料采购、库存商品　　???? 应交税费-应交增值税(进项税额)　　???? 贷：应收票据　　如有差额“借”或“贷”银行存款 3、应收账款 ?a赊销 ???? 借：应收帐款　　?? 贷：主营业务收入　　?????? 应交税费-应交增值税(销项税额)　　b代垫运费 ?????? 借：应收帐款　　??????贷：银行存款　　c收回货款 ?借：银行存款　?? 　贷：应收帐款　　发生现金折扣时　　借：银行存款　　?? 财务费用　　 贷：应收帐款　　d?改用商业汇票结算　　借：应收票据　　??贷：应收帐款 4预付账款 a付款 ???? 借：预付帐款　　?? 贷：银行存款　　b给货 ????借：材料采购、原材料、库存商品　　????应交税费-应交增值税(进项税额)　　?? 贷：预付帐款　　?预付货款 ???? 借：预付帐款 贷：银行存款 预付货款 借：银行存款　　?? 贷：预付帐款 5、坏账准备 坏账准备可按以下公式计算： 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额 -（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 ????借：资产减值损失-计提的坏帐准备　　?? 贷：坏帐准备　　冲减多计提坏帐准备 ???? 借：坏帐准备　　?? 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备　　b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 ?????借：坏帐准备　　???? 贷：应收帐款　　c已确认的坏帐又收回 ???借：应收帐款　　???? 贷：坏帐准备　　??借：银行存款　????　贷：应收帐款　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额　　??借：银行存款　　???? 贷：坏帐准备 6、交易性金融资产?　　a.取得时： ??????借：交易性金融资产-成本　　???? 应收股利??(应收利息)　　???? 投资收益　　?? 贷：银行存款??(其它货币资金-存出投资款)　　b持有时――现金股利和利息　　(1)?收到买价中包含的股利和利息　　??借：银行存款???(其它货币资金-存出投资款)　　????贷：应收股利???(应收利息)　　(2)持有期间享有的股利和利息　　??借：应收股利??(应收利息)　????　贷：投资收益　　??借：银行存款　　????贷：应收股利??(应收利息)　　c期末计量 ????(1)公允价值帐面余额　　?? 借：交易性金融资产-公允价值变动　　??????贷：公允价值变动损益　　(2)公允价值帐面余额　　??借：公允价值变动损益　　???? 贷：交易性金融资产-公允价值变动　　d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额　　(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益　　 借：银行存款　　????贷：交易性金融资产-成本　　????????交易性金融资产-公允价值变动　　????????投资收益　　(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失　　??借：(贷)公允价值变动损益　　???? 贷：(借)投资收益　7存货发出计价方法　　a?个别计价法 ?b?先进先出法　　c全月一次加权平均法 d移动平均法 8?原材料?　　实际成本法? a款货两清? 借：原材料? 　贷：银行存款等 b款到货未到 借：在途物资　 贷：银行存款　　货到验收入库 ??????借：原材料　　???? 贷：在途物资　　c发出原材料 ??????借：生产成本/制造费用/管理费用　　???? 贷：原材料　　计划成本法 a?采购 ???借：材料采购(实际成