消费税法PPT.pptVIP

消费税法 一、概述 （一）概念 1、 消费税法：是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳 之间的权利及义务关系的法律规范。 2、 消费税：是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。 分为；直接消费税----对消费者在购买消费品时直接征收消费税 间接消费税----对生产或销售消费品的经营者征税，消费 者间接负担。（有利于源泉控制，减少纳 税人及税款收取） 2、历史沿革 *1950年颁布的《税政实施要则》中有特种消费行为税， 1953年取消。 *1989、2、1日开征特别消费税，对彩电、小汽车征收。 *1994年税制改革，扩大增值税的征收范围，取消产品税 （60%），改征增值税，对原产品税税率高的产品再征一 道消费税。1993、12、31日发布《消费税暂行条例》， 1994、1、1日起实行。 *目前，世界上有120多个国家开征消费税。 二、特点 1、以特定消费品为征税对象 2、单一环节征收（消费品生产、流通或消费环节） 3、税率、税额的差别性 4、征收方法的多样性 5、税负的转嫁性 三、作用 1、取得财政收入 2、调节消费（消费结构、消费方向、消费水平、限制消费行 为） 四 、消费税与增值税的关系 （一）区别： 1、征税范围不同：增值税是对所有的有形动产来征收的； 而消费税的征税范围是具有选择性的，目前只选择了11种应税 消费品来征收消费税。 2、与价格的关系不同|：消费税是价内税，是包含在商品的 价格当中；而增值税是价外税，也就是计算增值税的销售额中 不含增值税税款，而计算消费税的价格里面是包含消费税税款 的。 3、征税环节不同：增值税是在货物的流转环节来征收；而 消费税是在指定的环节一次性征收。总之，消费税是一次性课 征，而增值税是道道征收。 4、计税方法不完全一样：增值税对一般纳税人采用的是购 进扣税法；而消费税有根据价格来征收的，有根据数量来征收 的，还有根据价格和数量来征收的，所以计税方法是多样性的。 第一节 纳税义务人 一、 纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单 位和个人（包括各类企业、且内外统一）。 二、征税范围-----分为五大类 1、对人类健康、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒 2、奢侈品，如贵重首饰、化妆品 3、高能耗 、高档消费品，如小汽车、摩托车 4、不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5、具有财政意义的消费品，征收广泛，对纳税人影响不大的 消费品 。 第三节 应纳税额的计算 一、一般应纳税额的计算 1、从价定率计算方法 　　 　应纳税额 = 应税消费品的销售额×适用税率 应税消费品的销售额，包括向购买方收取的全部价款 和价外费用，含消费税，但不含增值税，销售税为价内税 例1：某日化厂（一般纳税人）生产的化妆品对外零售价格为117 元。（增值税税率17%，消费税税率30%） 解：应税消费品的销售额=117÷（1+17%）=100（元） 应纳消费税税额=100×30% = 30（元） 应纳增值税税额=100×17% = 17（元） 例2：李文向某汽车制造厂（一般纳税人）定购自用小汽车一辆 ，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000 元。该辆小汽车计征消费税的销售额为（ ）。 A．214359元 B．240000元。 C．250800元 D．280800元 例3：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大 型商场销售化妆品一批，开具增值税发票，取得不含增值