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第三章 税收法律制度 主要知识点： 税收概述、主要税种、税收征管 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1.概念：税收是为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 2.作用： （1）是国家组织财政收入的主要形式。 （2）是国家调控经济运行的重要手段。（3）具有维护国家政权的作用。（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征 1.强制性。 2.无偿性。(三性的核心) 3.固定性。 （三）税收的分类 1.按征税对象分类，分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。 （1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。 （2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税等）。 （3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、车船税、城镇土地使用税等）。 （4）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税、契税、耕地占用税等）。 （5）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收（资源税）。 【例题·多选】下列不属于流转税类的有（AD）。 A.房产税 B.增值税 C.消费税 D.资源税 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 （1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。 （2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税、进口环节增值税、消费税等）。 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（这种分类方法是实行分税制财政体制的基础。） （1）中央税——关税和消费税等。 （2）地方税——营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船税、印花税、耕地占用税、契税、土地增值税等。 （3）中央与地方共享税——增值税（中央75%、地方25%）、企业所得税、资源税（按不同资源品种划分，大部分资源税为地方收入，海洋石油资源税为中央收入）、证券交易印花税等。【例题·多选】下列属于中央和地方共享税的有（BD ）。 A.营业税 B.增值税 C.消费税 D.资源税 【例题*多选】以下属于对流转额课税的有（ ABC ）。 A、增值税 B、关税 C、营业税 D、印花税 【例题*多选】以下由税务机关负责征收的有（ ABD ）。 A、营业税 B、印花税 C、关税 D、教育费附加 4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。（重点掌握） （1）从价税——以征税对象的价值或价格作为计税依据。 一般采用比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。 （2）从量税——以征税对象的实物量（重量、件数、容积、面积）等为计税依据征收。 一般采用定额税率。 如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。 （3）复合税——对征税对象采用从价和从量相结合的符合计税方法征收。 如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒等。 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1.税法概念：是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。 税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。 2.税收与税法的关系：相互依赖，不可分割，主要表现为内容与形式的关系。 （1）税法是税收的法律表现形式，税收则是税法的主体内容； （2）税收反映经济利益关系，税法则反映权利与义务关系；（二）税法的分类 按照税法的功能作用的不同——税收实体法和税收程序法。 税收实体法：确定税种立法，具体规定各税种的税法构成要素。 如《企业所得税法》、《个人所得税法》等。 税收程序法：指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。如税收征管法、海关法、进出口关税条例等。 【例题*单选】（ ）属于税收程序法。 A、《企业所得税法》B、《个人所得税法》C、《增值税暂行条例》D、《税收征管法》 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同——国内税法、国际税法、外国税法。 ★3.按照税法法律级次划分——税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。 （1）税收法律（狭义的税法）——由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《税收征收管理法》、《个人所得税法》等。 （2）税收行政法规——由国务院制定的税收法律规范的