第章增值税教案分析.ppt

第二章 增值税法 章节介绍 第一节 增值税基本原理 第二节 征税范围、纳税义务人与税率 第三节 应纳税额的计算 第四节 特殊行为的税务处理 第五节 出口货物退（免）税 第六节 征收管理 综合题分析及解题步骤 第四节 特殊行为的税务处理 兼营不同税率的货物或应税劳务 分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别计算应纳税额； 未分别核算销售额的，从高适用税率征收。 混合销售行为 兼营非应税劳务 综合 例题 混合销售行为 含义：一项销售行为既涉及货物又同时涉及非增值税应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。在混合销售行为中，应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系，也就是说，提供增值税非应税劳务是直接为销售货物而做出的。 税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税的混合销售行为，只征增值税。（具体规定见教材P51） 如：防盗门生产企业销售防盗门并负责安装；建筑公司包工包料承包工程 兼营非增值税应税劳务 含义：增值税纳税人在销售货物或提供增值税应税劳务的同时，还从事非增值税应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非增值税应税劳务。 税务处理：兼营非增值税应税劳务原则上依据纳税人的核算情况，判定是分别征税还是合并征税。（具体规定见教材） 如：建材商店既销售建材，又从事装饰、装修业务； 食品厂既生产食品又出租食品加工设备。 综合说明 特殊经营行为例题 【单选题】下列属于增值税混合销售行为的有（ ）。A.电话局提供电话安装的同时销售电话B.建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务C.塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装.D.汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 【答案】C 【多选题】下列各项中，应征收增值税的有（ ） A. 医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装. D.汽车修理厂修车的同时提供洗车服务. 【答案】CD 第五节 出口货物退（免）税 出口货物退（免）的基本政策（整体零税率） 适用范围 条件 详述 出口货物退税率： 出口货物实际退税额与退税计税依据的比例 现行增值税出口退税率：17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等 【判断】出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（　） 【答案】×……实际增值税退税额与退税计税依据的比例。 出口退税的计算 出口货物退（免）税管理 （了解） 一、出口货物退（免）税的基本政策 出口免税并退税： 出口免税是指货物出口环节不征增值税、消费税；出口退税是指对货物在出口前实际承担的税款予以退还。 出口免税但不退税： 是指货物出口环节不征增值税、消费税，出口前一道生产、销售或进口环节是免税的，使得出口货物本身就不含税，因而出口也无须退税。 出口不免税也不退税： 即出口货物照常征税，适用于国家限制或禁止出口的货物。 二、出口货物退（免）税的适用范围 出口货物退（免）税的四个条件： 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； 必须是报关离境的货物； 必须是在财务上作销售处理的货物； 必须是出口收汇并已核销的货物。 适用范围详述 免征增值税项目 第十六条　下列项目免征增值税： 　　（一）农业生产者销售的自产农业产品； 　　（二）避孕药品和用具； 　　（三）古旧图书； 　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 　　（六）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； 　　（七）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 　　（八）销售的自己使用过的物品。 退（免）税范围例题 【单选题】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（　） A.加工企业对来料加工后又复出口的货物 B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 【答案】B A、C，属于免税不退税；选项D，如果是12类货物，可以退免税，12类货物以外的，免税不退税。 出口退税的计算 免、抵、退”方法 适用：生产企业 原则讲解 计算公式推演 解题步骤 应用举例 ：例1 例2 例3 课堂练习 “先征后退”的计算方法： 适用：外贸企业 具体规定 思路讲解 总体原则： 免税且退以前环节已征税款，退税率≠征税率 既有内销又有外销，内销征税，外销退税 内外销相互抵减后，计算是否应退，应退多少。 “免抵税”办法： “免”税，是指免征出口销售的销项税