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本章小结 总体思路——四个账户的计算处理 ※计税基础 资产的计税基础 =未来期间税法规定可以税前扣除的金额 Or=取得成本-以前期间税法已累计税前扣除的金额 负债的计税基础 =账面价值-未来期间税法规定可以税前扣除的金额 ※两条线 注： ①发生额； ②递延所得税资产： a.以将来很可能取得的应纳税所得额为限 b.复核 ③税率：a.计量 b.调整 ④不折现 ※特殊事项和要求： ①广告费和业务宣传费：资产账面价值（0）＜计税基础 ②亏损：确认所得税收益（递延所得税资产） ③可供出售金融资产：所得税影响计入“资本公积——其他资本公积” ④非同一控制下免税企业合并：所得税影响计入“商誉” ⑤商誉的初始确认：账面价值＞计税基础→但不确认递延所得税负债 ⑥资本化的无形资产（三新）： 账面价值＜计税基础→但不确认递延所得税资产 From:孔春丽 去除PPT模板上的--无忧PPT整理发布的文字 首先打开PPT模板，选择视图，然后选择幻灯片母版 然后再在幻灯片母版视图中点击“无忧PPT整理发布”的文字文本框，删除，保存即可 更多PPT模板资源，请访问无忧PPT网站-- 使用时删除本备注即可 展示您的作品,PPT模板作品投稿绿色通道 :chinappt2011@ 将此幻灯片插入到演示文稿中 将此模板作为演示文稿（.ppt 文件）保存到计算机上。 打开将包含该图像幻灯片的演示文稿。 在“幻灯片”选项卡上，将插入点置于将位于该图像幻灯片之前的幻灯片之后。（确保不要选择幻灯片。插入点应位于幻灯片之间。） 在“插入”菜单上，单击“幻灯片（从文件）”。 在“幻灯片搜索器”对话框中，单击“搜索演示文稿”选项卡。 单击“浏览”，找到并选择包含该图像幻灯片的演示文稿，然后单击“打开”。 在“幻灯片（从文件）”对话框中，选择该图像幻灯片。 选中“保留源格式”复选框。如果不选中此复选框，复制的幻灯片将继承在演示文稿中位于它之前的幻灯片的设计。 单击“插入”。 单击“关闭”。 PPT模板来源于互联网,版权归原作者所有,如有问题请与站长联系 * B.后续计量时是否摊销及无形资产减值准备的提取 会计准则： 税法规定：企业取得的无形资产（除外购商誉外）均要在一定时期内摊销 ③以公允价值计量的金融资产 税法规定：企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额；在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本（或历史成本减去累计折旧）后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。 Eg.某企业2009年1月1日购入一项交易性金融资产，成本为100万元。2009年末该金融资产的公允价值为120万元。则： ④其他资产 A.投资性房地产——以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（见③） B.其他计提资产减值准备的资产（参见①固定资产减值准备） 存货 应收账款 以成本模式进行后续计量的投资性房地产 （二）负债的计税基础与暂时性差异 1、概述 负债的计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额 ＞ ＜ →应纳税暂时性差异 →可抵扣暂时性差异 2、四类负债的账面价值与计税基础之间的差异 ①预计负债 情形一：预计负债确认时，税法不允许税前扣除，但当预计负债将来实际发生时允许税前扣除。（典型——预计产品保修费用） 【例2.2】 情形二：预计负债确认时不允许税前扣除，将来实际发生时也不允许税前扣除。（典型——罚款支出（诉讼）） ? 【例2.3】 ②预收账款 情形一：会计确认收入与税法确认收入的时点不同。 ? 【例2.4】 情形二：会计确认收入与税法确认收入的时点相同。 【例2.5】 ③应付职工薪酬 会计准则：企业支付给职工的各种报酬以及相关支出均作为企业成本费用，在未支付前确认为负债。 税法规定：按税前扣除标准列支（即，······） ? 【例2.6】 ④其他负债（eg.应交的罚款、滞纳金） 会计准则：在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。 税法规定：罚款和滞纳金当期不得税前扣除，将来也不能税前扣除。 （三）特殊项目产生的暂时性差异 1、会计不确认资产或负债，但税法确认。