税法总论要点分析.ppt

二、税法的实施 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。 第一章 税法概论 第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 一、税法体系概述 二、税法的分类 三、我国现行税法体系 四、税收管理体制的概念 五、税收立法权 六、税收执法权 一、税法体系概述 税法体系即通常所说的税收制度。 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 二、税法的分类 （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 （三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：流转税税法；所得税税法；财产、行为税税法；资源税税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 三、我国现行税法体系（一）实体法（19个税种） 　主体税 　流转税类（间接税） 　包括增值税、消费税、营业税、关税 　所得税类（直接税） 　包括企业所得税、个人所得税 　非主体税 　资源税类 　包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税 　特定目的税类 　包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税 　财产和行为税类 　包括房产税、车船税、印花税、契税 　（二）程序法 税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等 　【要点】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。 【例题·多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（　）。 A.税收基本法　　　　　B.企业所得税法　　C.进出口关税条例　　　D.中央与地方共享税条例　 【正确答案】BC 四、税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 五、税收立法权的划分 （一）税收立法权划分的种类第一，可以按照税种类型的不同来划分。第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国。 （二）我国税收立法权划分的现状第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。 具体地说，我国税收立法划分的层次是这样的： 4.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。 6.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力。　 地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也可只在部分地区执行。 六、税收执法权的划分 税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力。 税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。（税务行政处罚）。 税务行政处罚的种类:　　应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。 税务机构设置和税收征管范围划分 　征收机关 　征收税种 　国税局系统 　增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等 　地税局系统 　营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。 　地方财政部门 　地方附加、耕地占用税 　海关系统 　关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 【例题 多选选择题】 某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报的有（ ）。 （2011年） A．营业税 B．车辆购置税 C．印花税 D．土地增值税 【答案】ACD 【解析】选项B，车辆购置税是向国税局缴纳。 【例题·多选题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（　）。　　A.消费税 　　　　B.增值税　　C.车辆购置税　 　D.资源税 【正确答案】AC 【例题·多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（　）　　A.车辆购置税 　　B.土地增值税　　C.消费税 　　　　D.矿产品的资源税 【正确答案】