第5章支付结算业务的核算解析.ppt

第五章 支付结算业务的核算 教学要求： 支付结算业务的核算是各项业务核算中 的重要内容，内容多，核算手续程序性强 与资金清算联系密切。 1.全面认识，理解，掌握结算业务的性质 原则，纪律。 2.熟悉并掌握各种票据和结算方式的概念 使用规定，尤其是有关票据的特点和一般规定。 3.掌握各种结算方式和票据的处理程序及账务处理方法。 学习重点与难点： 1.支付结算的相关概念。 2.支付结算原则与结算纪律。 3.票据的基本规定。 4.支票，银行本票，银行汇票，商业汇票承兑与代收，汇兑的处理程序与核算手续为各种信用支付结算工具的重点。 以下内容为难点： （1）出票人与持票人不在同一行处开户，支票提交持票人开户行的核算。 （2）银行汇票的核算，之所以作为难点，主要是因为款项划拨采用划付款方式。 （3）银行承兑汇票的到期付款。承兑银行在到期时先将汇票款转入“应解汇款”科目在收到出票人开户行的委托收款凭证时，再从“应解汇款”科目付款。 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念 结算：是各单位，个人之间由于商品 交易，劳务供应，债务清偿以及资金调拨 等而引起的货币收付行为，因此也称货币 结算。 货币结算按照结算手段的不同，可以分为：现金结算，票据转让，转账结算三种。 票据转让和转账结算的结算过程体现为存款货币的流通过程，因此称之为“支付结算”。 支付结算：是单位，个人在社会经济活动中使用票据及规定的结算方式，信用卡进行货币给付及资金清算的行为。 银行结算是实现社会经济活动中的货币给付，资金清算的重要手段，是社会经济活动中各项资金清算的中介。 资金清算中介是指银行在办理结算中，只负责为交易双方提供资金清算服务，而不承担资金清算之外的职能。（主要是指不对双方的债权债务负责） 二、支付结算的原则 支付结算原则是由结算性质决定的，它是指收付双方和银行在办理结算业务时应共同遵守的基本准则。我国支付结算办法规定，银行，单位和个人办理支付结算都必须遵守下列结算原则： （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，有谁支配 （三）银行不垫款 三、结算方式 结算方式是指在一定条件下，采用一定的形式，来实现结算单位或个人之间资金收付的专门程序和方法。结算方式是办理结算业务的具体组织形式。 由于各种结算的性质以及结算双方的经济关系和所处的地点不同，所以结算单位对结算方式的要求也不同，因此银行制定出不同种类和形式的结算方式。 我国国内现行通用的结算方式包括以下 八种：银行汇票 ? 商业汇票 ? 银行本票 ? 支票? 汇兑 ? 委托收款 ? 托收承付及信用卡。 第二节 票据结算业务的核算 票据是出票人签发由出票人自己或委托 他人在见票时，或在票据到期日无条件支 付确定金额给收款人或持票人的有价证券。 主要介绍狭义票据，即银行汇票，商业 汇票，银行本票和支票。 一、银行汇票的核算 （一）银行汇票的概念及适用范围 银行汇票是出票银行签发的，由其在见 票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或持票人的票据。 银行汇票的出票银行作为银行汇票的付 款人。 银行汇票结算的适用范围广泛，单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 银行汇票结算信用度高，方便灵活，结算迅速，交款开票，票随人走，人到款到见票付款，能较好地适应各种支付结算的需要。 （二）银行汇票的基本规定 （三）银行汇票结算的核算 银行汇票的处理过程分为签发 ? 兑付和结清三个阶段。 1. 出票行签发银行汇票的处理 申请人向银行提交一式三联的银行汇票 申请书。 借：活期存款 （或现金） 贷：汇出汇款 2. 代理付款行付款的处理 （1）持票人在银行开有账户的核算 借：清算资金往来 贷：活期存款 （2）持票人为个人且未在本行开户的核算 借：清算资金往来 贷：应解汇款 持票人转账支付的，会计分录为： 借：应解汇款 贷：活期存款 （或清算资金往来，待清算票据款项） 持票人需要支取现金的，会计分录为： 借：应解汇款 贷：现金 3.出票行结清银行汇票的核算 （1）银行汇票全额付款