所得税法解读与纳税筹划.ppt

不能按时申报、纳税或汇算期内申报错误的处理 纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企 业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办 理延期纳税申报。 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新 办理企业所得税年度纳税申报。 纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征 管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。　　 征收管理税收政策 关于预缴所得税时能否自动弥补以前年度亏损问题 国税函〔2008〕635号，中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行利润总额修改为实际利润额.填报说明第五条第3项相应修改为：第4行实际利润额：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。 国税函〔2008〕251号，上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。　 征收管理税收政策 关于新增企业所得税征管范围问题 国税发〔2008〕120号： 以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致 征收管理税收政策 国税发〔2008〕120号： 按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既 不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。 既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应 缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商 登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。 外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理； 企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税 由国家税务局管理。 征收管理税收政策 减免税管理问题 国税发〔2008〕111号、国税函[2009]255号： 列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠 税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项 优惠政策。 除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业 所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠 政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业 所得税优惠政策，均实行备案管理。 征收管理税收政策 备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务 总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在 协商一致的基础上确定。 企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认， 但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应 停止享受减免税政策。 企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定，税务部门在 办理减免税手续时，可进一步简化手续，具体认定方式由各省、自治区、直辖市和 计划单列市国家税务局、地方税务局研究确定。 征收管理税收政策 汇总纳税相关政策 1、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总缴纳企业所得税。 2、关于实行跨地区汇总纳税的企业能否核定征收所得税的问题跨地区汇总纳税企业的所得税收入涉及到跨区利益，跨区法人应健全财务核算制度并准确计算经营成果，不适用《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（