FZ07-应交税费精要.docVIP

应交税费 客户： 所审计会计期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 需从实质性程序获取的保证程度 项目 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1.审计目标 A B C D E 2.需从实质性程序获取的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择审计程序 工作底稿 索引 执行者 签名 DE 获取或编制应交税费明细表。 复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符； 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符； 注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目； 分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起。 复核应交税费金额的合理性 对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。 BCA 了解被审计单位的适用税种及相关政策 查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限，确认其在被审计期间内的应纳税项的内容。 BA 核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，查明原因并做出记录，必要时建议作适当调整。 BDCA 取得纳税资料并与账面记录核对 取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构的专业报告、企业纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面情况进行核对。 DBA 检查应交增值税。 获取或编制应交增值税测算表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符； 将“应交增值税测算表”与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，检查进项、销项的入账与申报期间是否一致，金额是否相符，增值税纳税申报表有无经税务机关认定； 抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理； 抽查重要进项税发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产品、接受投资或捐赠、接受应税劳务、购进货物运费等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； 根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理。 检查适用税率是否符合税法规定； 取得《出口货物退(免)税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； 抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。 DBA 检查应交营业税的计算是否正确。 结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性。 DBA 检查应交消费税的计算是否正确。 结合营业税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。适用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。 DBA 检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。 DBA 检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理： 根据审定的土地使用权及其地上物(或称房地产)转让收入与其规定的扣除金额，复核计算房地产转让增值额，并与应交税金的有关明细账核对。 结合主营业务税金及附加等项目，根据房地产转让增值额和按规定适用的税率计算复核被审计单位应交土地增值税，并与应交税金的有关明细账核对。 抽查本期已交土地增值税资料，确定已交数的正确性。 DBA 检查应交城市维护建设税的计算是否正确。 结