出口退免税培训课件解析.pptVIP

2.手册登记的计划分配率问题 计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100% 　　实行纸质手册和电子化手册的生产企业，应根据海关签发的加工贸易手册或加工贸易电子化纸质单证所列的计划进出口总值计算计划分配率。 　　实行电子账册的生产企业，计划分配率按前一期已核销的实际分配率确定；新启用电子账册的，计划分配率按前一期已核销的纸质手册或电子化手册的实际分配率确定。 　十三、违章处理 （四）从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的，主管税务机关在按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理后再办理相关手续。 谢 谢！ 出口货物免抵退业务培训 2012年7月9日  课程安排： 1.简介货物出口流程 2.简介出口贸易方式 3.简介货物免抵退概念与计算 4.重点解读财税【2012】39号文件 5.重点解读国家税务总局公告2012年第24号文件 关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 财税[2012]39号  一、适用增值税退（免）税政策的 出口货物劳务 本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 　二、增值税退（免）税办法 　　适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。 （一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物（具体范围见附件5) ，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 四、增值税退（免）税的计税依据 （一）生产企业一般贸易出口货物劳务增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。 四、增值税退（免）税的计税依据 （二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。 五、增值税免抵退税和免退税的计算 当期不得免征和抵扣税额＝（当期出口货物离岸价－当期免税购进原材料价格）×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率） 　当期免抵退税额＝（当期出口货物离岸价－当期免税购进原材料价格 ）×外汇人民币折合率×出口货物退税率 六、适用增值税免税政策的出口货物劳务 1.非列名生产企业出口的非视同自产货物。 2.来料加工复出口的货物。 六、适用增值税免税政策的出口货物劳务 3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。 （1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。 （2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。 （3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。 七、适用增值税征税政策的出口货物劳务 （一）适用范围 1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 [不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]。 2.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物 。 3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。 4.未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的货物 七、适用增值税征税政策的出口货物劳务 （二）应纳增值税的计算。 　一般纳税人出口货物 1.销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率 2.出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。 七、适用增值税征税政策的出口货物劳务 3.出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额=主营业务成本×（投入的保税进口料件金额÷生产成本） 4.出口企业应分别核算内销货物和增值税征税 的出口货物的生产成