中级会计师《财务管理》思维导图要点.docVIP

在所有的利益冲突中，所有者和经营者、所有者和债权人的利益冲突又至关重要。　　 两大理念　　①时间价值　　②风险价值　　一块基石——成本习性　　【快速记忆】　　方差开平方，即为标准差。　　【总结】　　 （二）风险衡量　　资产的风险是资产收益率的不确定性，其大小可用资产收益率的离散程度来衡量。　　离散程度是指资产收益率的各种可能结果与预期收益率的偏差。衡量风险的指标主要有收益率的方差、标准差和标准离差率等。 方差 　 方差和标准离差作为绝对数，只适用于期望值相同的决策方案风险程度的比较。 标准差　　 标准离差率 对于期望值不同的决策方案，评价和比较其各自的风险程度只能借助于标准离差率这一相对数值 　　【方案决策】　　1.单一方案　　在预期收益满意的前提下，考虑风险 　　标准离差率设定的可接受的最高值，可行　　2.多方案　　【决策规则】风险最小，收益最高　　如果不存在风险最小，收益最高的方案，则需要进行风险与收益的权衡，并且还要视决策者的风险态度而定。【总结】　　 一、业务预算的编制　　（一）销售预算　　　　本期收入×本期收入本期收现比率　　1、2季度收入为100和200　当季销售当季收现60%下季收现40% 　∑（以前某期收入×以前某期收入本期收现比率）　三、财务预算的编制　　（一）现金预算　　现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。　　可供使用现金＝期初现金余额＋现金收入　　可供使用现金－现金支出＝现金余缺　　现金余缺＋现金筹措－现金运用＝期末现金余额　　现金预算的结构 项 目 1 2 3 期初现金余额加：现金收入可供使用现金 　　　 　　　 　　　 减：现金支出直接材料……购买设备支出合计 　　　 　　　 　　　 现金余缺 　　　 　　　 　　　 向银行借款还银行借款短期借款利息长期借款利息 　　　 　　　 　　　 期末现金余额 　　 　　 　　 　　【总结】　　　　【总结】 　　（1）在生产领域的相关预算中，综合性最强的是单位生产成本预算（以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础）。 　　（2）财务预算相对于业务预算、专门决策预算而言，综合性最强。 　　（3）在财务预算中，综合性最强的是预计资产负债表。进一步来讲，在全面预算体系中，预计资产负债表综合性也是最强的。 【思考】　　筹资的目的就是解决企业的资金需求问题吗？　　　　【思维导图】　　第二节　债务筹资 　　 决定租金的因素　　　　2.租金的支付方式　　租金通常采用分次支付的方式，具体类型有：　　（1）按支付间隔期的长短，可以分为年付、半年付、季付和月付等方式。　　（2）按在期初和期末支付，可以分为先付租金和后付租金两种。　　（3）按每次支付额，可以分为等额支付和不等额支付两种。　　【提示】实务中，承租企业与租赁公司商定的租金支付方式，大多为后付等额年金。　　3.租金的计算　　租金的计算大多采用等额年金法。等额年金法下，通常要根据利率和租赁手续费率确定一个租费率，作为折现率。　　【提示】折现率＝利率＋租赁手续费率股权筹资形成企业的股权资金，是企业最基本的筹资方式。　　第二节　资金需要量预测 　　二）资金需求量预测的形式　　1.根据资金占用总额与产销量的关系来预测——以回归直线法为例　　设产销量为自变量x，资金占用量为因变量y，它们之间关系可用下式表示：　　y＝a＋bx　　式中：a 为不变资金；b为单位产销量所需变动资金。　　　2.采用逐项分析法预测（以高低法为例说明）　　【原理】　　根据两点可以确定一条直线原理，将高点和低点的数据代入直线方程y＝a＋bx就可以求出a和b。把高点和低点代入直线方程得：　　　　解方程得：　　　　【提示】在题目给定的资料中，高点（销售收入最大）的资金占用量不一定最大；低点（销售收入最小）的资金占用量不一定最小。　　最高收入期资金占用量－最低收入期资金占用量　　最高销售收入－最低销售收入　　【应用】——先分项后汇总　　（1）分项目确定每一项目的a、b。　　某项目单位变动资金（b）　　　　某项目不变资金总额（a）　　＝最高收入期资金占用量－b×最高销售收入　　或＝最低收入期资金占用量－b×最低销售收入　　（2）汇总各个项目的a、b，得到总资金的a、b。　　a和b用如下公式得到：　　a＝（a1＋a2＋…＋am）－（am＋1＋…＋an）　　b＝（b1＋b2＋