专项资金的帐务处理及开支范围(长沙市科技局发)摘要.docVIP

注意事项 1、请各项目承担单位尽快办理拨款手续，并按附件《专项资金的帐务处理及开支范围》要求进行专项资金的帐务处理及开支，保证专款专用，不得弄虚作假、截留、挤占、挪用。 2、项目实施过程中，要严格按照合同进度来实施科技计划项目，并积极配合市财政绩效检查。根据合同执行期于每年3月15日前进入长沙市科技综合信息管理系统，填报前一年度的《项目实施情况表》，并上传项目实施情况总结。 3、项目承担单位在项目合同规定的执行期满后1个月内必须向相关单位申请验收。 附件 专项资金的帐务处理及开支范围 项目单位取得科技专项资金的方式有拨款、借款、贴息、资本金投入等几种方式。在帐务处理上，项目单位首先要单独设立帐户，单独核算此项资金。 一、单独核算的措施 1、设置明细科目 设置明细科目是实现单独核算的一种方式。专项承担单位必须根据科技专项单独核算的要求设置相应的明细科目,首先是针对科技专项经费、自筹配置经费分别设置明细科目,再根据费用支出内容和专项经费预算科目设置明细科目。 需要注意的是,对于事业单位来讲,科技专项经费预算科目与行政事业单位支出经济分类科目并不完全相同。这要求设置明细科目时,单位财务人员与科研人员必须加强沟通,在将预算科目和经济分类科目进行权衡的基础上按经济分类科目设置明细科目,在项目财务决算环节再从会计核算科目重新分类到预算科目体系。 2、设置辅助账 在会计电算化已经基本普及的情况下,设置辅助账实现单独核算的一种重要方式。 一方面单位的会计科目资源有限,难以满足各方面单独核算的需要,另一方面树状的会计科目构成具有固定性,难以满足对数据进行统计分析的需要,如数据从不同科目间汇总。电算化软件中的项目核算模块为解决此类问题提供了很好的途径。 因此,专项承担单位必须在会计核算系统中对相关科目设置项目辅助明细账，按项目进行明细核算,如单位在会计软件系统设置之初未考虑到的,应在年末对系统进行调整,使会计软件系统适用于辅助核算的需要。 如特殊情况不能按项目进行辅助明细核算的,必须通过单独设置项目明细科目的方式对科技专项经费和自筹经费分别单独核算 。 3、设置备查账 备査账是指在单位法定账薄之外,通过备查登记的方式进行的一种统计性管理活动,其具有灵活性、随机性的特点,更多适用于单位内部单独核算的需要, 而不适合财经法规要求的单独核算。 根据专项管理要求,科技专项经费采购的仪器设备、各种原材料等要设置备查账。 二、具体会计核算操作指南 （一）、企业单位获得科技三项费用后的帐务处理 1、假如企业执行的是会计制度 （1）收到科技专项经费 借：银行存款 贷：专项应付款—XX专项 （2）发生给子专项拨款 借:专项应付款—XX专项 贷:银行存款 （3）发生专项经费支出 ①发生一般研发费用 借:研发支出—XX专项一XX费等 贷:银行存款 ②购置科研设备等固定资产 借:固定资产—XX专项 贷:银行存款 借:专项应付款—XX专项 贷:资本公积 ③试制和需安装设备 借：在建工程—XX专项 贷:银行存款 完工时再转为固定资产 借:固定资产—XX专项 贷:在建工程—XX专项 借:专项应付款—XX专项 贷:资本公积 （4）期末结转或专项实施完毕结转 ①核销拨付的科技专项经费 借:专项应付款—XX专项 贷:研发支出—XX专项一XX费等 ②结余的科技专项经费留存单位使用 借:专项应付款—XX专项 贷:资本公积 ③结余的科技专项经费原渠道返还 借:专项应付款—XX专项 贷:银行存款 2、假如企业执行的是会计准则 （1）收到科技专项经费 借:银行存款 贷:递延收益一与收益相关的政府补助_XX专项 （2）发生给子专项拨款 借:递延收益一与收益相关的政府补助一XX专项 贷:银行存款 （3）发生专项经费支出 ①发生一般研发费用 借:研发支出一费用化支出/资本化支出一XX 专项一XX费等 贷:银行存款等相关科目 ②购置科研设备等固定资产 借:固定资产一XX专项 贷:银行存款 ③试制和需安装设备 借:在建工程一XX 专项 贷:银行存款 完工时再转为固定资产 借:固定资产—XX专项 贷:在建工程—XX专项 ④科研设备等固定资产使用计提折旧 借:研发支出—费用化支出/资本化支出—XX 专项—设备费 贷:累计折旧 （4）期末结转或专项实施完毕结转 ①费用化部分研发支出 借:管理费用—研发支出—XX专项 贷:研发支出—费用化支出—XX专项一XX费等 ②可资本化部分研发支出 借：无形资产 贷：研发支出—资本化支出—XX专项一XX费等 ③结转递延收益 借:递延收益—与收益相关的政府补助—XX专项 贷:营业外收入—XX专项 （注意:执行企业会计准则的单位发生支出时,应结合项目实际情况将研发支出分为费用化支出和资本化支出,分别设置明细科目进行核算） 3、关于是否缴纳所得税的问题。 财税[201