企业所得税要点整理摘要.docVIP

企业所得税要点整理 ? 项目 具体规定 1 适用范围 税法1条中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用本法 2 纳税基础 税法3条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税； 3 所得税税率 居民企业所得税的税率为25%.（税法4条）非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（税法28条）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。小微企业的条件：（实施条例92条）　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 4 应纳税所得额 损益表中的利润总额减：按规定减免所得税的金额加：按规定不得扣除或超过标准的金额 5 税前扣除规定 企业实际发生的与取得