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利润表分析的目的和内容 利润表水平分析 利润表结构分析 利润表项目分析 第一节 利润表分析的目的和内容 利润表的定义 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。是把一定期间的收入与其同一会计期间相关的成本费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润(或净亏损)。 利润表分析的目的 分析、评价、预测企业经营成果和获利能力 分析、评价、预测企业未来的现金流动状况 分析、评价、预测企业的偿债能力 评价、考核管理人员的绩效 是企业经营成果分配的重要依据 利润表分析的内容 利润表主表分析 主要对各项利润的增减变动、结构增减变动及影响利润的收入与成本进行分析。 利润表附表分析 主要是对利润分配表及分部报表进行分析。 利润表分析的内容 利润表附注分析 主要是根据利润表附注及财务情况说明书等相关详细信息，分析说明企业利润表及附表中的重要项目的变动情况，深入揭示利润形成及分配变动的主观原因与客观原因。 第二节 利润表水平分析 比较利润表的编制 利润表通过一定的表格来反映企业的经营成果。目前比较普遍的利润表的结构有单步式利润表 和多步式利润表两种格式。 利润增减变动情况分析 绝对数额分析（P96） 环比分析（P98） 定基分析（P100） 利润增减变动情况分析要点 净利润或税后利润分析 利润总额分析 营业利润分析 注意：根据《企业会计准则解释第3号》企业应当在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目。 “其他综合收益”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。 “综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。 第三节 利润表结构分析 共同比利润表的编制 利润构成及其变动情况分析 共同比利润表的编制 共同比报表分析又称垂直分析。 共同比利润表分析的具体方法为：利润表中的所有项目用营业收入的百分率来表示。 利润表结构分析中的所关注的结构主要指各项收入、费用和利润占营业收入的百分比。 利润表的结构分析还可以结合趋势分析，查看各种结构在连续几个期间的变化。（P101-102） 利润构成及其变动情况分析 利润构成对盈利内在品质影响的分析 对盈利水平：企业一定时期的营业活动越扩展，营业利润占总利润比重越高，企业盈利水平也会越高。 对盈利稳定性：营业利润的变动性相对于非营业利润较小；企业营业利润所占的比重，可以反映企业盈利稳定性的强弱。 对盈利持续性：企业营业利润所占的比重越大，企业盈利水平持续下去的可能性越强。 S公司的利润构成分析（P103表8） S公司的利润总额基本上是由营业利润构成的，营业外收支净额对利润总额的影响除了2006年达到-7.23%，2008年达到5.46%外，其他年份的影响都非常微小，在±1%左右。 投资收益对利润总额的影响太大 （1）5年中，每年投资收益都超过利润总额，表明5年内主营业务都是亏损的； （2）投资收益是一种间接获得的收益，其高低及真实性不易控制。 （3）当一个企业的投资收益成为利润主要来源时，则意味着企业潜伏着较大风险，意味着公司在行业中处境不妙，值得重视。 营业收入分析要点 关注营业收入的增长幅度，以判断其收入增长的稳定性。 分析企业营业收入的品种构成。 分析企业营业收入的地区构成。 分析与关联方交易的收入在总收入中的比重。 分析营业收入的现金流入。 分析其他业务收入与主营业务收入的配比。 资产减值损失项目的分析要点 分析时注意当前使用的会计准则在资产减值计提方面上有了很大的调整。 投资收益与公允价值变动损益项目的分析要点 在我国的新会计准则中，投资收益包括长期股权投资收益和金融资产投资收益。 并不是所有的长期股权投资都是可持续的，如企业处置长期股权投资所获得的投资收益就是一次性不可持续的。 投资收益与公允价值变动损益项目的分析要点 由于股价的上升使得企业所持有的金融资产随之变动而所获得的虚拟收益在新会计准则中并没有计入投资收益科目，而是计入了公允价值变动和资本公积科目。 要分析投资收益在总利润中的比例和上市公司的资本运作情况。 营业外收入与营业收入的区别 营业收入是持续的、主要或中心营业活动产生的，营业外收入是一种利得，是由非常的、非营业活动产生的，且多半为管理当局所不能控制或左右的，数额一般较小，如果数额较大，则需要具体分析。 营业收入是总额概念，必须与费用相配比；营业外收入是净额概念。 营业外收入与营业外支出一般不存在直接的对应关系和配比关系。 营业外收入形成的原因 出售、转让和置换资产是企业优化资产结构、实施战略重组的重要手段。但在会计上，如果这种出售、转让和置换作价不符合市场运作规则，它就可能作为营业外收入