基础知识发票与税教案解析.ppt

发票与税务处理 财务管理部 薛瑞唐 税务局关于“以票管税”的税收征管理理念 1、“以票控税”是税收征管工作的重要内容，其主要作用就是控制税源、稳固税基。 2、每年提出：“查账必查票”、 “查税必查票” 1、发票与税的基本知识 分类：国税与地税 国税系统负责征收管理的税种　　1、增值税；2、消费税；3、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税；4、中央企业企业所得税；5地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；6、海洋石油企业企业所得税、资源税；7、印花税（证券交易部分）；8、境内外商投资企业和外国企业企业所得税；9、中央税的滞补罚收入；10、车辆购置税。 地税系统负责征收管理的税种　　1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车船使用税；6、房产税；7、烟叶税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、耕地占用税；11、企业所得税（除国税征管部分）；12、印花税（除国税征管部分）；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、教育费附加。 发票与税的基本知识 发票的概念 《中华人民共和国发票管理办法 》第三条：本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 要求：1、经济业务为支撑； 2、发票应当套印全国统一发票监制章 3、加盖发票专用章（财务专用章无效） 注意事项 1、发票并不是谁都可以印的 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。 2、一般情况下销售方（提供劳务方）开具发票给购买方（接受劳务方），但也有例外，如农产品收购凭证。 发票的类型 一、增值税发票 1、增值税专用发票 2、增值税普通发票 二、普通发票 （一）通用机打发票 （二）通用手工发票 （三）通用定额发票 （四）印有单位名称的发票 （五）暂时保留的票种 “航空运输电子客票行程单”、“货物销售发票”、 “公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、换票证 基本要素包括 增值税专用发票票样 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 如何识别新版普通发票代码 新版普通发票代码 代表国税系统 、代表南昌市 、年份代码 即2013年的发票 新版普通发票代码 1 3 7 0 5 13 2 1 0 1 1 新版普通发票代码 1 3 7 0 5 13 2 1 0 1 1 第9位为行业代码 “0”代表农产品收购行业 “1”代表废旧物资收购行业 “2”代表出口行业 “3”代表税务机关代开 “4”代表银行代开 “5”代表其他行业 税务机关代开统一发票 3、取得增值税发票和货运发票注意事项： (1)票面整洁、字迹清楚、不得涂改。 (2)增值税发票及抵扣联（绿）不要折叠，尤其是密文区的清晰度一定要保证。 (3)项目填写齐全、各项目填列是否在给定的表格框内。 (4)票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。 (5)各项目内容正确无误。 取得增值税发票和货运发票注意事项： (6)全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。 (7)发票所有联次加盖发票专用章。 (8) 不得取得伪造的专用发票。 (9) 在报销签字时，不要在抵扣联（绿）上签字， (10) 因为增值税用纸为套写纸，注意不要在抵扣联（绿）上留下其他印记，影响识别。 （11）认证抵扣期限：180天 4、代开发票的税务规定 增值税专用发票的代开 《国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知》（国税发〔2004〕153号） 代开对象：⑴已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者） ⑵国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人（一般指选择认定一般纳税人） 注意代开发票的税率 普通发票的代开 《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号） 谁有资格到税局代开？ 已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者） 代开运费普票要什么资料？ 代开发票书面确认证明 是否有金额标准？（80万/年？30万/年，3次/年） 5、违反发票管理规定的处罚规定 最高人民法院最高人民法院关于适用《全国人民代表