收益的经济效应教案解析.ppt

财 政 学  第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应 第一节 税收的经济效应作用机制 二、税收的替代效应 第二节 税收的经济影响 二、税收对居民储蓄的影响 （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 （二）我国的实际情况 1、个人所得税的储蓄效应 2、利息所得税的储蓄效应 3、税收对个人储蓄影响的简要评价 资料 1999年8月30日，九届全国人大第十一次会议通过了关于修改个人所得税法的决定。1999年9月30日，国务院发布了《对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实施办法》，自1999难11月1日起实行。具体征收办法是：从境内储蓄机构取得人民币、外币储蓄利息所得的个人就其取得的人民币、外币储蓄存款利息按20%的比例税率征收个人所得税，由银行代扣代缴。 第七次降息和开征利息税，终于对居民储蓄分流产生了一定的政策效应。从1999年7月开始，持续了多年的居民储蓄存款增势终于得到了遏止，增幅首次出现下降。储蓄存款余额与上年同月相比，7月份少增加26亿元，8月份少增加111亿元，9月份少增加503亿元，10月份少增加94亿元，11月份少增加85亿元。11月末，居民储蓄存款余额59185亿元，仅比上年同期增长11.8%，增幅已连续5个月下降。在储蓄存款增幅下降的同时，居民储蓄存款结构也相应发生了变化。1999年1—11月份，金融机构定期存款同比少增1822亿元，活期存款同比多增479亿元，表明储蓄存款的稳定性下降，居民存款期限趋短及持现倾向加强。 国务院20日宣布，决定自8月15日起将储蓄存款利息税由现行的20%调减为5%。与此同时，中国人民银行也宣布自7月21日起上调金融机构人民币存贷款基准利率。 如果按全年来算帐，20个点减到5实际上减少了四分之三，也就是说利息税收入由400多亿减少到100亿左右。 第二节 税收的经济影响 第二节 税收的经济影响 第二节 税收的经济影响 第二节 税收的经济影响 经济学家根据所有作为厂商的纳税人都要追求最大利润的假设来分析纳税人的投资行为。这就是说，为了实现利润最大化，纳税人会一直投资到其资本成本等于其产出价格时为止。只要投资收益大于投资成本，纳税人会一直投资下去。所以，在他们看来，纳税人的投资行为实际上主要是由两个方面的因素决定的，一个是投资收益，另一个是投资成本。 进一步分析，在政府征税的条件下，最终决定纳税人投资行为的投资收益，是税后的投资收益，而不是税前的投资收益，最终决定纳税人投资行为的投资成本包括折旧因素，而折旧的多少是受税收制度影响的。 税收对私人投资收益率的影响主要表现在公司所得税的课征上。这就是，政府课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，并使投资收益和投资成个的对比发生变动，从而对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效应： 税收对投资的替代效应 税收对投资的收入效应 （二）洛伦茨曲线和基尼系数 （二）洛伦茨曲线和基尼系数 （三）机会公平和结果公平 （三）负所得税概念 第三节 税收与经济发展 一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析 第三节 税收与经济发展 1. 古典经济学的观点 2. 社会政策学派的观点 3. 凯恩斯学派的观点 第三节 税收与经济发展 样本国家宏观税率与经济增长率的对比 第三节 税收与经济发展 （一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析 ——减税政策并非万能的灵丹妙药 美国的国有企业1 美国的国有企业2 本章小结 【关键词】 税收的收入效应 税收的替代效应 “拉弗曲线” 本章小结 【复习与思考】 1、试述税收的收入效应。 2、试述税收的替代效应。 3、试述税收对劳动供给的影响。 4、试述税收对居民储蓄的影响。 5、试述税收对投资的影响。 6、试述供给学派的税收观点。 7、说明“拉弗曲线”及其说明的原理。 8、评析减税政策。 0 消费 投资 B E P2 P 1 I 1 I2 C1 C2 I2 I 1 A 图9－5 税收对投资的收入效应 LOGO 四、 税收对收入分配的影响 一）基本概念 二）税收制度与公平收入分配 三）负所得税概念 LOGO 一）基本概念 （一）功能收入分配和规模收入分配 （二）洛伦茨曲线和基尼系数 （三）机会公平和结果公平 LOGO 功能收入分配是指收入在生产要素之间 的分配。 规模收入分配是指收入在家庭之间或个人之间的分配。 （一）功能收入分配和规模收入分配 LOGO