宋绍清《会计学》第二版科学出版社2014年第9章凭证与账簿要点分析.pptVIP

第6章 会计凭证 《会计学》 第九章 会计凭证与账簿 第一节 会计凭证 日记账 数量金额式明细账 多栏式明细账 ※八、错账更正的方法 （二）错账更正的方法 （二）错账更正的方法 （二）错账更正的方法 （二）错账更正的方法 五、序时账簿（日记账簿） 是用于记录重要而且业务量比较大的某一类经济业务的序时账簿，如现金和银行存款等。 库存现金 五、日记账簿（特种日记账） (1)特点：设借贷余三栏 (2)登记：逐日逐笔的进行登记 号 字 18000 2000 其他应收款 收到职工还款 2 收 2 1 1 16000 2000 8000 本日合计 2 16000 2000 管理费用 支付费用 付 2 16000 6000 应收账款 收到货款 收 2 10000 期初余额 1 6 日 月 余额 贷 借 对应科目 摘要 凭 证 2004年 库存现金日记账 填制收付款凭证的日期 填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目 简要叙述业务内容 根据凭证填制金额 逐笔计算余额 每日结出当日的余额 银行存款收入日记账 （多栏式） 页次： 五、日记账簿（特种日记账） 收入 合计 …… 应收 账款 现金 编号 种类 日 月 余额 支 出 合 计 贷 方 科 目 摘要 凭 证 年 （一）总分类账簿 1.含义 是总分类账是按照总分类账户分类登记会计主体全部经济业务的账簿。 2.样式 1）提供的是总括指标，因此所有单位必须设置。 2）以订本账的形式。 六、分类账簿 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况 分类 账簿 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况 总 分 类 账 （三栏式） 会计科目：原材料 第 36 页 60000 期初余额 1 6 10000 银行存款 购进A材料 1 2 20000 生产成本 生产领用材料 3 15 10000 制造费用 车间一般领用 8 25 40000 30000 10000 本月合计 30 编号 种类 日 月 余额 贷方 金额 借方 金额 对方 科目 摘 要 凭 证 06年 登记总账日期 根据记账凭证填制金额 填制收付款凭证的号数 简要叙述业务内容 对应账户 计算余额 （二）明细分类账 1.含义 是用于记录某一总账账户的详细指标的账簿，它是按照信息加工和经营管理者、会计信息使用者的要求而设置。 2.样式 1）按账簿格式分： 三栏式、多栏式和数量金额式； 2）按装订形式分： 订本式、活页式和卡片式。 六、分类账簿 三栏式 元 分 角 元 十 百 分 角 十 百 千 分 角 元 十 百 千 千 日 月 余额 贷方 借方 摘要 凭证 编号 年 应收账款明细账簿 借方、贷方、余额 公司名称：华夏公司 1.三栏式明细分类账的格式及登记 1.三栏式明细分类账的格式及登记 号 字 20000 收回前欠货款 3 15 1 50000 借 20000 10000 本月合计 30 10000 售出商品款项未收 2 60000 借 期初余额 1 6 日 月 余额 借或贷 贷 借 摘要 凭 证 2004 年 应收账款明细账 公司名称：红星公司 (1)特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。 (2)登记：逐日逐笔的进行登记 (3)适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。 2.多栏式账簿的格式及登记 小计 制造 费用 人工费 余额 贷方 材料费 借方项目 日 月 摘要 凭证 编号 年 生产成本明细账（计算单） 产品名称： 期初数量： 本期投入数量： 期末在产品数量： 小计 招待费 差旅费 余额 贷方 办公费 借方项目 日 月 摘要 凭证 编号 年 管理费用明细账 (1)特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算 (2)登记：逐日逐笔的进行登记。 (3)适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。 2.多栏式账簿的格式及登记 3.数量金额式账簿的格式及登记 单价 单价 贷方（发出） 金额 数量 金额 单价 金额 数量 余额（结存） 数量 借方（ 收入） 日 月 摘要 凭证 编号 年 原材料明细账 甲材料 (1)特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。 (2)登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记， (3)适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。 （三）备查账簿 需要记录的经济业务内容仅靠正式账簿已不能够满足会计信息整理加工的需要，因此，各会计主体应根据实际情况，设置必要的会计备查账簿。 备查账簿原则上没有固定的格式，也无规律可循，只能按照记录的内