第五章会计账薄！.pptVIP

第五章 会计账簿 通过本章学习，应理解账簿的意义和种类，熟悉日记账、分类账的设置和登记方法，掌握对账和结账方法，掌握账簿启用和使用规则及错账更正方法。 本章重点和难点 账簿的种类 账簿的设置和登记方法 对账和结账方法 错账的查找和更正方法 第五章 账 簿 一 会计账簿的概念 1. 概念： 会计账簿是指以会计凭证为依据，在具有专门格式的账页中全面、连续、系统、综合地记录经济业务的薄籍。  二、账簿的种类 （一）账簿按照用途分 2、分类账簿 3、备查账簿 二、账簿按照外表形式分 1、订本式账簿 2、活页式账簿 3、卡片式账簿 三、账簿按照账页格式分 三、登记账簿 三、登记账簿 （一）日记账的登记方法 1．现金日记账的登记 现金日记账，是指出纳员依据现金收、付款凭证，以及反映把现金存入银行的银行付款凭证，逐日逐笔记录库存现金收入、支出、结余情况的日记账。其格式有三栏式、多栏式。 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 现金日记账的登记方法 “日期”栏填写与现金实际收、付日期一致的记账凭证的日期。 “凭证”栏填写所入账的收、付款凭证的“字”和“号”。 “摘要”栏填写经济业务的简要内容。 “对方科目”栏 填写与“库存现金”账户发生对应关系的账户的名称。 “收入”、“支出”栏填写每笔业务的现金实际收、付的金额。 三栏式现金日记账实例 例：1月1日，现金日记账余额1600元。本月发生下列业务： 1、5日，从银行提取现金10000元。 2、8日，用现金购买办公用品2250元。 3、26日，收取房屋租金1200元。 4、28日，张三出差预借差旅费用500元。 登记三栏式现金日记账 有对方科目的现金帐日记账 登记现金日记账时应注意： 根据现收、现付和银付凭证登记日记账 逐日结出余额 本日余额 =上日余额 + 本日收入 - 本日支出 每日应将现金日记账的“余额”与库存现金核对 （2）多栏式现金日记账 多栏式现金日记账的特点 按收入来源和支出用途设专栏，便于期末分类结出合计数，对现金收支的合理、合法性进行审核分析。 适用于现金收付业务较多且与“库存现金”账户对应的账户不多和比较固定的企业单位。 缺点是账页较长易发生数字串行或串栏造成记账错误且不便于账簿的保管。 分为多栏式现金收入日记账和多栏式现金支出日记账 2、银行存款日记账 银行存款日记账实例 （二）、分类账簿的格式和登记方法 1、总账的格式和登记方法 总账的登记方法 总账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序 总账的登记方法 日期栏：填写登记总账所依据的凭证上的日期 凭证字号栏：填写登记总账所依据的凭证的字（如收、付、转、科汇、汇收、现收账等）和编号 摘要栏：填写所依据的凭证的简要内容。 依据记账凭证登账的应填写与记账凭证中的摘要内容一致的内容； 对方科目栏：填写与所设总账账户发生对应关系的账户。 借、贷方金额栏：填写所依据凭证上记载的各账户的借、贷方发生额。 借或贷栏：表示余额的方向，填写“借”字或“贷”字，如期末余额为零，则填写“平”字 登记总账实例 2、明细分类账的格式和登记方法 （1）、三栏式明细分类账 从外表形式来看，属于活页式账簿 账页格式主要有“借”、“贷”、“余”三栏目 根据是否提供对应科目信息，可分为普通三栏式和反映对方科目的三栏式。 适用于只进行金额核算的账户 债权债务等明细账应逐日逐笔进行登记 三栏式明细账式样 ?适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。 （2）、数量金额式明细账 在收入、发出和结余三栏下分别设有数量、单价和金额三个专栏 适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户 三个数量栏填写实际入、出库和结存的财产物资的数量 收入金额按入库物资的成本登记 发出和结存登记金额取决于企业所采用的期末存货计价方法。 加强财产物质的实物管理和使用监督 （3）、多栏式明细账 在一张账页上按明细项目分设若干专栏 适用于成本、费用类明细核算 可对该类经济业务的发生情况进行分析 多栏式明细账可以采用借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式等格式 多栏式明细账式样 三 总账和明细账的平行登记 依据相同 方向相同 金额相等 期间相同 第三节 对账与结账 一、对账 二、结账 一、对账 一、对账 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 （一）.结账的含义 结清账目。指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上 ，结出各账簿本期发生额和期末余额的一项财务工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 结账的主要程序 （2）结账的方法 在结出本月（季）发