文件编号：QA03008出口退税业务管理办法(第2版)教程概述.docVIP

上海宝钢国际经济贸易有限公司管理文件 文件编号：QA03008 第2版 签发： 何文波 出口退税业务管理办法 1目的和适用范围 1.1 为确保宝钢国际外贸出口业务的正常开展，理顺出口退税业务流程，保障出口退税及时、足额返还，依据国家税务总局制定的《出口货物退(免)税管理办法》，特制定本管理办法。 1.2 出口退税的定义：有出口经营权的企业出口和代理出口货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关，由税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 1.3 准予出口退税的贸易方式包括一般贸易和进料加工。来料加工复出口的货物免征进口原材料及加工费的增值税。 1.4本管理细则适用范围为宝钢国际本部各业务单元的所有出口业务，各具有出口经营权的子公司可遵照执行。 2出口退税必备单据及要求 2.1 出口退税必须提供的凭证包括：购进出口货物的增值税专用发票(税额抵扣联)或普通发票、盖有海关放行章的《出口货物报关单(出口退税联)》、税收(出口货物专用)缴款书或出口货物完税分割单、 外销发票、出口收汇核销单。 2003年2月28日发布 2003年3月8日实施 2.1.1 出口报关单是海关监管放行货物的有效凭证，是表示货物出口的证据。报关单内的各项内容要填写正确、齐全、字迹清楚。填写时应特别注意以下几点： 2.1.1.1计量单位必须严格按照HS编码规定的单位填写。 2.1.1.2金额栏只能填写FOB价，如果价格条款是CIF价或CFR价等，则在金额栏中仍填写FOB价，将CIF价或CFR价等填在备注栏中。 2.1.1.3贸易方式一栏应据实填写。 2.1.1.4报关单必须加盖海关验讫章和海关放行日期。 2.1.1.5业务人员在取得经海关验讫放行的报关单时，须对报关单内容作详细的核对，若发现有错误之处，应及时与报关人员联系更正。 2.1.2 出口收汇核销单系指由外管局制发、出口单位凭以向海关出口报关、向外汇指定银行办理出口收汇、向外汇管理局办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报的有统一编号及使用期限的凭证。 2.1.3 外销发票的填制应注意： 2.1.3.1当一张外销发票对应一张报关单时，外销发票金额必须与报关单金额一致，实际收汇金额差异小于500美元；当多张外销发票对应一张报关单时，多张外销发票金额合计应与报关单金额一致且与实际收汇金额差异小于500美元。 2.1.3.2外销发票上的数量表示应与报关单一致。 2.1.4 购进出口货物的增值税专用发票(税额抵扣联)或普通发票是出口退税计价的依据，填制时应注意： 2.1.4.1增值税发票上项目填写齐全，内容正确无误，不得涂改，全部联次一次填开，并加盖财务专用章或发票专用章。增值税发票开出后一般不予退票，如果必须退票，则需取得接受发票单位的征税机关开具的进货退出或索取折让证明单，开票单位方可凭以开具红字发票冲正。 2.1.4.2增值税专用发票上的数量必须与报关单一致。若由于商检等原因数量不一致时，办理退税时以数量少的单据作为退税依据。 2.1.5 出口货物专用缴款书是供货单位的征税机关根据供货单位的申请及增值税发票开具的，并由供货单位向银行交款后提供给出口企业表示已征税的有效凭据。填制时应注意： 2.1.5.1专用缴款书所列内容必须与增值税发票内容完全一致。 2.1.5.2专用缴款书上所填的增值税发票号码必须正确无误。 2.1.5.3专用缴款书必须加盖征税机关章、银行验讫章、缴款单位公章及私章。 2.1.5.4专用缴款书实际缴款金额分两种，按货物金额全额开具增值税发票的先按货物金额的6.8%缴纳；按加工费金额开具增值税发票的按加工费金额的17%全额缴纳。 3出口退税业务流程 3.1 一般贸易方式出口退税业务流程 3.1.1货物在上海关区出口报关后30天内（异地报关60天内），业务人员将外销发票、购进出口货物的增值税专用发票(税额抵扣联)或普通发票、盖有海关放行章的《出口货物报关单(出口退税联)》、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书交经营财务部，经营财务部据以计算应退税额挂帐。 3.1.2对于设备工程贸易部的买断式代理业务，货物在上海关区出口报关后30天内（异地报关60天内），业务人员将外销发票、盖有海关放行章的《出口货物报关单(出口退税联)》、出口收汇核销单交经营财务部；并在出口报关后90天内，将购进出口货物的增值税专用发票(税额抵扣联)或普通发票、出口货物专用缴款书交经营财务部，经营财务部据以计算应退税额挂帐。 3.1.3宝钢国际作为B类企业在日常退税申报中可先不附送出口收汇核销单，但须在年度清算时装订成册上交主管退税的税务机关(以下简称退税机关)。 3.1.4经营财务部在十个工作日内配齐购进出口货物的