《行政单位会计制度》课件解析.ppt

变化一:进一步明晰了会计核算目标 会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。 新制度的会计核算目标兼顾了行政单位预算管理和财务管理的双重需求。 例：资产双分录的业务 发生预付账款、存货、固定资金、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施增加时，按照取得资产的成本 借：某资产科目 贷：资产基金—某资产科目 同时按照实际支付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度等 例：负债双分录的业务 收到所购物资和服务但尚未付款时 借：待偿债净资产 贷：应付账款/长期应付款 偿付应付账款和长期应付款时 借：应付账款/长期应付款 贷：待偿债净资产 同时按照实际支付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度等 零余额账户用款额度、财政应返还额度p21-22 例3：收到财政授权支付额度到账通知书，通知书所列数额为50，000元，按规定支用额度1800元购买打印纸。 借：零余额账户用款额度 50000 贷：财政补助收入库 50000 借：经费支出 1800 贷：零余额账户用款额度 1800 例 年末收支账户余额为：财政拨款收入890，000元、其他收入220，000元、经费支出780，000元、拨出经费160，000元，进行年终结账处理。 借：财政拨款收入 890000 贷：财政拨款结转 890000 借：其他收入 220000 贷：其它资金结转结余 220000 借：财政拨款结转 780000 贷：经费支出 780000 借：其它资金结转结余 160000 贷：拨出经费 160000 待偿债净资产p89 例：设备安装完工交付使用，交付使用设备的实际成本56000元，以银行存款支付设备安装费10000元，扣留三年的质量保证金5000元。 借：资产基金—在建工程 56000 贷：在建工程 56000 借：固定资产 56000 贷：资产基金—在建工程 56000 借：经费支出 10000 贷：银行存款式 10000 借： 待偿债净资产 5000 贷：长期应付款 5000 与事业单位会计同类业务 1、现金溢余与短缺：通过“待处理财产损溢”科目核算（事业单位直接记入其他收入与其它支出） 2、应收账款（出租）：贷记其他应付款，待收到款项时贷记应缴财政款（事业单位贷记经营收入） 3、预付账款：采用“双分录” 4、存货：采用“双分录” 5、应付账款和长期应付款：采用“双分录” 6、存货、固定资产盘盈：通过“待处理财产损溢”科目核算（事业单位存货直接记入其他收入，固定资产盘盈贷记非流动资产基金） 将原账科目余额转入新账 1、资产类： （1）原账：“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 直接转入新账“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 （2）原账“暂付款”科目 分拆转入新账“应收账款”、“预付账款”和“其它应收款”科目。同时，按照转入“预付账款”科目的金额，转入新账中“资产基金—预付款项”科目。 （3）原账“有价证券”科目 直接转入新账“其他应收款“科目 （4）原账“库存材料”科目 分拆转入新账“存货”、“政府储备物资”科目，同时相应转入新账中“资产基金—存货、政府储备物资