征税和纳税解析.pptVIP

* 【自主学习·知识梳理】 一、税收及其种类 1.税收的含义 ⑴含义：税收是国家（主体）为实现其职能（目的），凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 ⑵地位和作用：税收是组织财政收入的基本形式，是财政收入的主要来源；税收是调节经济的重要杠杆；税收是国家实行经济监督的重要手段。 ⑶依据：税法是税收的法律依据和法律保障。 2.税收的基本特征 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。 3.我国税收的种类 ⑴按征税对象划分，我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 ⑵增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。 国家 实现其职能 政治权力 财政收入 基本形式 主要来源 调节经济 重要杠杆 经济监督 重要手段 税法 强制性 无偿性 固定性 主要标志 紧密联系 不可分割 征税对象 流转税 所得税 资 源税 财产税 行为税 增值税 个人所得税 ①增值税：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。 ◆特点：增值税实行比例税率。 ◆作用：增值税可避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节偷漏税行为。 ②个人所得税：是国家对个人所得征收的一种税。 ◆特点：按应税项目，实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高。 ◆作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 二、依法纳税是公民的基本义务 1.我国税收的性质：取之于民、用之于民。 2.违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税。 3.树立纳税人意识 ⑴义务意识：自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。 ⑵权利意识：增强监督意识，关注国家对税收的征管和使用，批评和检举贪污和浪费国家资财的行为。 比例税率 比例税率 重复征税 偷漏税 超额累进税率 财政收入 个人收入分配 社会公平 取之于民 用之于民 偷税 欠税 骗税 抗税 自觉诚信 监督 增值额 个人所得 二、征税和纳税 1.税收及其种类 ⑴税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 ◆字义：包括税和税的征收。 ◆本质：国家取得财政收入的基本形式，实质是一种分配关系。 ◆主体：国家。 ◆凭借：政治权力。 ◆依据：税法（有税必有法）。税收不能随心所欲。 ◆目的：实现国家职能（有国就有税）。 ◆地位：财政收入的基本形式。 国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。同财政收入的其他形式相比，税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。 ⑵税收的基本特征 ①税收具有强制性 A.税收是国家凭借政治权力强制征收的，并非是自愿缴纳的。 B.纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。否则将受法律制裁。 C.税收是国家取得财政收入的最普遍、最可靠的一种形式。 ②税收具有无偿性 A.国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 B.税收的无偿性是相对的。 从具体的纳税人来看，税收不具有偿还性（直接无偿）；从财政活动的整体来看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这又反映出有偿性的一面（间接有偿，即取之于民，用之于民）。 ③税收具有固定性 A.含义：国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例（税率），不经国家有关部门批准不能随意改变。 B.意义：既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。 C.相对的：随着社会经济的变化，具体的征税标准是可以改变的。 ④税收三个基本特征的关系 无偿性 强制性 固定性 要求 保障 决 定 税收区别于其他财政收入形式的主要标志：是否齐备“三性”。 国家机关收费有强制性和固定性的特征，但是这种收费是以服务为前提的；罚款有强制性、无偿性的特征，但不具备完全的固定性 泛指税、利、债以外的财政收入，主要包括收费、罚款和公用事业收入中上缴国家的部分 其他收入 完全不具备“三性” 国家通过借贷的方式从国内外取得的收入 债务收入 具有一定程度的无偿性和强制性，但不具有固定性，因为要视企业的经营情况而定 国有企业税后利润中按规定上缴国家的部分，国家从参股企业中取得的分红收入 利润收入 税收是财政收入最重要的来源。其他收入形式都只是财政收入的重要来源 具有“三性”：“强