行政单位会计制度讲解214内蒙古资料.ppt

四、基建并账（1） 两部分： 初始并账（2013年12月31日） 定期并账（至少按月并账） 两特点： 不需要全并 需要计算分析 四、基建并账（2） （一）初始并账（将2013年12月31日原基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”） 1. 资产类 （1）按照基建账中“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目借方余额，分别借记“大账”中“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 （2）按照基建账中“应收有偿调出器材及工程款”、“应收票据”科目借方余额，借记“大账”中“应收账款”科目 四、基建并账（3） （3）按照基建账中“其他应收款”、“拨付所属投资借款”、“有价证券”科目借方余额，借记“大账”中“其他应收款”科目 （4）按照基建账中“固定资产”科目借方余额，借记“大账”中“固定资产”科目 （5）按照基建账中“累计折旧”科目贷方余额，贷记“大账”中“累计折旧”科目 四、基建并账（4） （6）按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，借记“大账”中“在建工程——基建工程”科目 （7）按照基建账中“固定资产清理”、“待处理财产损失”科目借方余额，借记“大账”中“待处理财产损溢”科目 四、基建并账（5） 2. 负债类 （8）按照基建账中“应交基建包干节余”、“应交基建收入”、“其他应交款”科目贷方余额中属于应交财政部分，贷记“大账”中“应缴财政款”科目；其余部分贷记“大账”中“其他应付款”科目 （9）按照基建账中“应交税金”科目贷方余额，贷记“大账”中“应缴税金”科目 （10）按照基建账中“应付工资”、“应付福利费”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付职工薪酬”科目 （11）按照基建账中“应付器材款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”科目贷方余额，以及“应付工程款”科目贷方余额中属于1年以内（含1年）偿还的部分，贷记“大账”中“应付账款”科目 经费支出 本科目核算行政单位在业务活动发生的支出。 本科目应当分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算；并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的项级科目进行明细核算；在“基本支出”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算；同时，在“基本支出”和“项目支出”明细科目下还应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算。 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政预算拨款的行政单位，还应当将本科目按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 经费支出 有关账务处理： 计提单位职工薪酬时，按照计算出的金额 借：经费支出 贷：应付职工薪酬 支付外部人员劳务费 借：经费支出 贷：应缴税费 零余额账户用款额度 经费支出 发生预付账款的，按照实际预付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 借：预付账款 贷：资产基金——预付款项 偿还应付款项时，按照实际偿付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 借：应付账款/长期应付款 贷：待偿债净资产 经费支出 行政单位因退货等原因发生收回的，属于当年支出收回的 借：财政拨款收入/零余额账户用款额度 贷：经费支出 属于以前年度支出收回的 借：财政应返还额度/零余额账户用款额度等 贷：财政拨款结转/财政拨款结余等 拨出经费 新旧主要变化： 本科目核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金，如拨给所属单位的专项经费和补助经费等。 本科目应当分别按照 “基本支出”和“项目支出” 进行明细核算；还应当按照接受拨出经费的具体单位和款项类别等分别进行明细核算。 第九章 财务报表 财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。 资产负债表：反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债、净资产分类、分项列示。 （年度） 收入支出表：反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表。收入支出表应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示。（月度、年度） 财政拨款收入支出表：反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。（年度） 附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以