中级会计实务重点基础分录.docVIP

中级财务会计重点基础分录第二章?资产第一节：货币资金1、零星库存3-5天，交通不便5-15天。需增减开户行核定。2、现金清查实地盘点法。?3、现金短缺?贷：现金???????????应属于责任人、保险公司→借：其他应收款???????????无法查明原因→借：管理费用。?4、现金-溢余?借：现金。?????????????属?于支付个人、单位→贷：其他应付款????????????????无法查明原因→贷：营业外收入。5、银行对帐单至少每月核对一次。6、其他货币资金－－－－银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用正保证金存款、存?出投资款、外埠存款。⑴款项交银行：借：其他货币资金－－－－明细。20000????????????????贷：银行存款????20000⑵购料：借：材料采购、原材料、库存商品、??10000??????????????应交税费—应交增值税（进项税?）1700????????????贷：其他货币资金－－－－明细???????11700⑶收回余款：借：银行存款????????8300?????????????贷：：其他货币资金－－－－明细??8300⑷存出投资款—购买股票、债券??????????????借：交易金融资产??????20000??????????????????贷：其他货币资金－－－－存出投资款??????200007、银行定额本票1000、5000、10000、50000元。提示付款期不超过2个月。8、单位卡不得用于10万以上交易、不得支取现金。9、准贷记卡透支期限最长60天，贷记卡首月还款不低于透支余额10%。第二节：交易金融资产交易金融资产－－－－-股票、债券、基金。设置明细科目：交易性金融资产。公允价值变动损益、投资收益三个科目。⑴?交易金融资产取得：借：交易性金融资产－－-成本（公允价值）????2550?????????????????????????投资收益（发生的交易费）????????????30?????????????????????????应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）???????????????????????????应收利息（已到付息期但未领取的利息）?50????????????????????????贷：其他货币资金－－－－存出投资款（股票）????2630或：银行存款（债券）⑵持有期间交易金融资产收到现金股利、利息?????????????????????借?：?银行存款??50????????????????????????????贷：应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）??????????????????????????????或应收利息（已到付息期但未领取的利息）??50⑶交易金融资资产期末计量。资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。例：金融资资产成本2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。???⑴?公允价值（市价）上升?借：交易性金融资产－－-公允价值变动损益??30???????????????????????????????贷：??公允价值变动损益?????30⑵公允价值（市价）下降??????????借：公允价值变动损益??????20?????????????????????????????????贷：??交易性金融资产－－-公允价值变动损益?20（4）交易金融资资产处置。借：银行存款（实际售价?）??????????2565?????贷：交易性金融资产－－-成本??????????2550????????交易性金融资产－－-公允价值变动损益??10????????投资收益???????????????????????????5?????同时：借：??公允价值变动损益??10??????????????贷：???投资收益????????10?第三节：应收及预付款项一、应收票据⑴取得应收票据和收回到期票据款。A、?销售产品时：借：应收帐款????????????????????175.5??????????????????贷：主营业务收入??????????????????150???????????????????????应交税费—应交增值税（销项税?）25.5B、?收到票据：????借：应收票据????175.5????????????????????贷：应收帐款???175.5C、票据到期收回：借：?银行存款?????175.5????????????????????贷：应收票据????175.5⑵转让应收票据用于购原