华师大金融学会计学三版第03章1_4.doc

第 目的: 确认-计量-记录-报告会计要素的变动情况. 第一?费用 可变为 资产+费用=负债+所有者权益+收入 三、优点 资金运动的各种形态的来龙去脉表现得清清楚楚. 第二节 借贷记账法 一、记账符号和记账方向 “因” 资产 = 负债+所有者权益 (总借方,经营权) = (总贷方,所有权) “故” 约定每个账户: 左边借方, 右边贷方. 以“借”、“贷”表示金额变化,实际增减视账户特征. 资产,负债,所有者权益账户的结构 规定: (一)资产类的账户的期初余额记左(借方); (二)负债,所有者权益类账户的期初余额记右(贷方). 金额增加数与余额同向. 因此 资产类账户的期末余额的计算公式为: 期末余额=期初余额+本期借方?本期贷方 (借方) (借方) (发生额) (发生额) 例3-1 例如某商店2010年1月1日库存59 000元, 2日进货56 000元, 3日进货87 000元, 6日销售81 540元, 则作如下记录: 库存商品 期初余额 59 000 (2)现购商品 56 000 (3)赊购商品 87 000 (6)销售商品 81 540 本期发生额 143 000 期未余额 120 460 本期发生额 81 540 ‘库存’余额=59 000+143 000-81 540=120 460 负债,所有者权益类账户的期末余额的计算公式为: 期末余额=期初余额+本期贷方?本期借方 (贷方) (贷方) (发生额) (发生额) 收入、费用和利润账户的结构 收入、费用账户是“本年利润”账户的”分支”细目 收入使权益增加, 账户结构与所有者权益账户相同, 贷方登记增加数,期末净收入转入“本年利润”贷方. 经结算转入后, 期末账户没有余额. 费用使权益减少,与收入账户相反,借方登记增加数, 可用: 资产+费用=负债+所有者权益+收入 助记. 期末总额转入“本年利润”账户的借方, 经转入后,费用账户期末也没有余额. 关系如为下图表: 会计要素金额的增减--------------账户的借贷关系 二、借贷记账法的记账规则 有借必有贷, 借贷必相等 (1) 对任何经济活动都必须等金额地、在两个或以上的账户上作有关联的记录; (2) 对每一项经济业务都要做借贷相反的记录, 且 借方额=贷方额 例3-2 如企业接受投资者300 000存入银行, 则有 也可 例3-3 企业以银行存款购买运输设备100 000元, 购买库存商品56 000元, 则有 三、借贷记账法的试算平衡 根据 “会计等式”和 “借贷规则”, 应该有 全部账户的: 期初借方余额合计=期初贷方余额合计 全部账户的: 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 全部账户的: 期末借方余额合计=期末贷方余额合计 (初-中-末都要等, 若不等, 必有错, 需更正) 常见二表 总分类账户试算平衡表 (期初或期末) 单位:元 账户名称 借方余额 贷方余额 … 合计 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 单位:元 账户 名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 四、借贷记账法下的双重性质账户 为了平衡, 有些账户具有双重性质. 如“待处理财产损溢”、“其他往来”等账户, 若期末为借方余额, 即为资产类账户; 若期末为贷方余额,即为负债和所有者权益类账户 “投资收益”也是双重性质账户, 账户的贷方记录投资收益, 借方记录投资损失. 第三节 借贷记账法的运用 包括:编制会计分录,记账,试算平衡,编制会计报表 一、分析经济业务, 编制会计分录 为避多记,少记,漏记, 经济业务发生后, 会计要根据收到的证明经济业务发生的原始凭证在记账凭证中编制会计分录.(预处理, 预录) 会计分录三项基本内容: 记账符号,账户名称,应计金额. 实际上, 应该 首先, 判断交易或事项导致哪些账户产生了变化; 然后，判断这些账户的性质是位于等式的左或右; 第三，确定这些账户受影响的方向，即增还是减; 第四，根据这些账户的增减方向，确定借还是贷; 最后，根据会计分录的格式要求，编制分录. 归纳为确定: 账名(账类(增减(借贷(分录 如某企业为发放职工工资从银行提取现金50 000元 依有关凭证编制会计分录如下: 借: 库存现金 50 000 贷: 银行存款 50 000 (从银行提取现金) 完整的还包括: 编制日期,业务编号,业务简要说明. 简单分录: 两个账户组成的一借一贷的会计分录; 复杂分录: 两个以上账户组成的一借多贷,多借一贷和