第7章会计凭证解读.ppt

记账凭证需要根据审核无误的原始凭证编制。 1）每一张原始凭证 2）同类经济业务的若干张原始凭证加以整理汇总填制 3）原始凭证汇总表 2.记账凭证的填制基本要求 ①记账凭证各项内容必须完整。 ②记账凭证应连续编号，并根据不同的情况采用不同的编号方法。 ③记账凭证的日期。收付款凭证式货币资金收付的日期，转账凭证是收到原始凭证的日期。 ④附件齐全。 ⑤记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。 ⑥填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证，可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 ⑦除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 ⑥填制记账凭证若发生错误，应当重新填制。 已登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某年某月某日某号凭证”； 若会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字和错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增用蓝字，调减用红字； 发现以前年度记账凭证有误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 ⑦记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。 （二）记账凭证的填制方法（专用记账凭证） 1.收款凭证的填制方法： 收款凭证的使用范围：当企业收到货币资金时，具体 讲，当企业收到现金时，填制现金收款凭证；当企业收 到银行存款（支票、汇票、银行的收款单和银行的进账 单）时，填制银行存款收款凭证。 收款凭证的填制方法 例1：2005年5月21日红星机械厂销售05号产品2台，单价1000元，增值税额340元，已收到银行转账支票一张，金额2340元。 这笔业务的发生使企业银行存款增加，即 会计分录的借方是“银行存款”科目，因此应填 制银行存款收款凭证。 银行存款收款凭证的填制方法与过程如下： 举例---收款凭证的填制方法 1.填制收款凭证的借方科目（左上角） 2.书写填制日期（是经济业务的发生日期） 3.填制收款凭证的种类（银收还是现收）、凭证编号 4.填写经济业务的内容摘要 5.填写应贷的一级和二级会计科目 6.填写经济业务的金额及合计金额 7.填写所附的原始凭证的张数 8.有关人员签名或盖章 付款凭证的填制方法 付款凭证的填制：当企业支付货币资金时。 具体讲，当企业付出现金时，填制现金付款凭证，当企业支付银行存款（开出支票、汇票等）时，填制银行存款付款凭证。 例2：2000年5月23日李明报销差旅费580元，以现金支付。 这笔业务的发生使企业库存现金减少，即会计分录的贷方是“库存现金”科目，因此应填制现金付款凭证。 现金付款凭证的填制方法与过程如下： 举例---付款凭证的填制方法 1.填制日期、应贷科目 2.填制记账凭证的类别、编号 3.填制经济业务的内容摘要 4.填制应借科目的一级与明细科目 3.下列有关单式记账凭证的说法正确的是（ ）。 A.单式记账凭证是指将每笔经济业务所涉及的全部会计科目及其内容在同一张记账凭证中反映的记账凭证 B.单式记账凭证是指将每笔经济业务所涉及的每一个会计科目及其内容分别独立地反映的记账凭证 C.其不便于会计分工记账以及按会计科目汇总 D.其便于反映经济业务的全貌以及账户的对应关系 4.下列选项中不属于工资计算所需要的原始单据的有（ ）。 A.工资卡 B.考勤簿 C.产量记录 D.领料单 5.下列各项中，属于累计凭证的是（ ）。 A.限额领料单 B.银行结算凭证 C.发出材料汇总表 D.销售发票 6.以下原始凭证，属于专用凭证的是（ ）。 A.增值税专用发票 B.现金支票 C.飞机票 D.领料单 7.下列不属于原始凭证的是（ ）。 A.一次凭证 B.累计凭证 C.转账凭证 D.工资结算汇总表 7.3 记账凭证的填制和审核 7.3.1 记账凭证的概念 根据原始凭证归类整理编制； 会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； 登记账簿的直接依据。 记账凭证和原始凭证同属会计凭证， 但二者存在着以下区别： 原始凭证是由经办人员填制的，记账凭证一律由会计人员填制； 原始凭证根据发生或完成的经济业务填制，记账凭证根据审核后的原始凭证填制； 原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行