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财务分析——w4 * 课程计划 周次 授课内容 作业 周次 授课内容 作业 1 第一章 11 第八章（下） 2 第二章 12 第九章 作业3 3 第三章 13 第十章 4 第三章 作业1 14 第十一章 5 第四章 15 习题课 6 第五章 16 第十二章 7 第六章 17 第十三章 8 第七章 作业2 18 第十四章 9 习题课 19 总复习与答疑 10 第八章（上） 第四节　存货 存货的概念 存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、出在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等； 存货的种类 材料存货 在制品存货 商品产品存货。 * 一，材料存货 １,采购成本 入账内容: 买价,运杂费,途中合理损耗,如库前工整选费,相关税费. 不含商业折扣,但包含现金折扣; 若是一般纳税人,则不计增值税; 会计科目: 若按实际成本核算→设置“在途物资”科目; 若按计划成本核算→设置”材料采购”与”材料成本差异”科目; 例26:某批原材料,价款10万元,增值税进项1.7万元,运杂费0.2万元,其中,0.15万元可抵扣7%增值税.则入账价值=? * 材料存货—发出材料实际成本 * 日期 摘要 入库 发出 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 10/01 期初结存 500 4.00 2000 10/04 购入 200 3.80 700 10/14 发出 600 100 10/20 购入 400 4.10 500 10/25 发出 200 300 10/30 购入 210 4.00 510 10/31 合计 810 800 510 先进先出法： 后进先出法； 加权平均法； 个别计价法； 上述计价方法对当期营业成本和期末存货价值的影响有什么不同？ 存货结构分析 存货结构： 各类存货占全部存货的比重； 分析方法 将期末各类存货比重同其计划或定额比重、期初存货比重进行对比，观察结构变化情况，重点是检查存货有无超储积压现象。 * 存货的分析 存货占用率 =存货/流动资产×100%； 营业收入存货率 =平均存货/营业收入×100%； 其中，平均存货=（期初存货+期末存货）/2 存货周转率 =主营业务成本/平均存货； 存货周转天数 =计算期天数/存货周转率； * 同行业比较， BW公司例子 BW 行业平均 2.30 3.45 2.44 3.76 2.64 3.69 年 20X3 20X2 20X1 存货周转率 结论：BW的存货周转率偏低。 存货周转速度偏低的主要可能原因 1、经营不善； 2、预测存货将升值而故意囤积居奇； 3、企业销售政策发生变化。 * 存货资金节约额 存货资金节约额 =[基准周转天数-实际周转天数] ×主营业务成本/计算期天数 [例34]甲企业上年存货周转天数为95天，本年存货周转天数为91.4天，全年主营业务成本为3885.624万元。计算存货周转加速带来的资金节约额。 存货资金节约额=（95-91.4）× =38.856（万元） * 分析存货周转率指标时，应注意的几个问题 企业采用不同的存货计价方法，将影响存货周转率的高低。如采用先进先出法对存货进行计价，当存货周转速度慢于通货膨胀的速度时，存货成本不能准确地反映其现时成本。 营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这一段时间。营业周期的计算公式为： 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。决定流动比率高低的主要因素是存货周转天数和应收账款周转天数。 * * 应付账款支付期 存货周转期 应收账款回收期 DELL公司的例子 1998年 1999年 2000年 应收账款周转天数 36 36 34 存货周转天数 7 6 6 应付账款周转天数 （51） （54） （58） 现金周期 （8） （12） （18） * 作业一 主要目的：练习应收账款分析 要求：任选一家上市公司，所处股票交易市场不限。其余要求见教材第70页案例一。 完成形式：小论文。 附录：最近一年的三张主要报表（BS、IS、CFS）； 提交截止：2011年4月8日11：30。 加分点： 1，对别人已经做过的类似研究进行总结借鉴，并在文后列出参考文献。 2，充分利用图表等工具； * 第三章 非流动资产 第一节 非流动资产投资 第二节 固定资产 第三节 其他长期资产 * 3.1 非流动资产投资 1、可供出售金融资产 2、持有至到期投资； 3、长期股权投资； 4、投资性房地产； 相关会计分录，略。 * 非流动资产投资的分析 两个基本内容 1、投资消耗资金后是否影响企业生产经营活动的正常进行； 2