促进中原经济区特色农业发展的税收政策(投稿经济经纬)分析报告.doc

促进中原经济区特色农业发展的税收政策探索 柳东梅 （郑州大学西亚斯国际学院 商学院，河南 郑州 451150） 摘要：税收政策的先行先试，关系着中原经济区特色农业发展和“新型农业现代化”建设，针对普惠农业的税收政策现状和问题，促进中原经济区特色农业发展的税收政策建议有六点：一是完善农业生产资料税收优惠，降低农业成本；二是鼓励以农副产品为原材料的加工业、工业的发展；三是完善农产品流通环节税收优惠；四是完善扶持农民专业合作社的税收优惠政策；五是制定鼓励农业投资的间接优惠政策；六是先行先试，对口扶持。 关键词：中原经济区；特色农业；税收政策 基金项目：本文是河南省政府决策研究招标课题（2012B679）的阶段性研究成果 作者简介：柳东梅（1973-），女，天津人，郑州大学西亚斯国际学院副教授，高级会计师，注册会计师，主要从事税收学、税务会计与筹划研究。 在我国当前的经济大背景下，“中部崛起”不仅与稳定中国政治经济局势的时代命题相契合，而且与均衡发展、建设和谐社会的历史意旨相合拍(李长江，2005)。2011年1月，随着中原经济区正式上升为国家战略，研究如何发挥税收的调节作用，促进中原经济区特色农业的发展，进而实现“三化”协调发展的战略目标，具有重要的现实意义。 一、中原经济区建设与特色农业发展 中原经济区是以《全国主体功能区规划》明确的重点开发区域为基础、中原城市群为支撑、涵盖河南全省、延及周边地区的经济区域。2012年11月，国务院批复的《中原经济区规划》中进一步明确中原经济区的“规划范围包括河南省全境，河北省邢台市、邯郸市，山西省长治市、晋城市、运城市，安徽省宿州市、淮北市、阜阳市、亳州市、蚌埠市和淮南市凤台县、潘集区，山东省聊城市、菏泽市和泰安市东平县，区域面积28.9万平方公里，2011年末总人口1.79亿，地区生产总值4.2万亿元，分别占全国的3%、13.3%和9%。” 河南是粮食和农业生产大省，坚持稳粮强农，不断提高农业技术装备水平，建立粮食和农业稳定增产长效机制，走具有中原特点的农业现代化道路，是中原经济区建设的重中之重。“推进新型农业现代化”是《中原经济区规划》的首要和基础性问题，它以粮食优质高产为前提，以绿色生态安全、集约化标准化组织化产业化程度高为主要标志，以基础设施、机械装备、服务体系、科学技术和农民素质为有力支撑，以构建具有中原特点的现代农业产业体系为最终目标。要实现该目标，从“中原特点”做文章，因地制宜地利用区内独特的农业资源，大力发展特色农业是关键。 所谓特色农业，就是立足于当地的资源优势、生产优势和规模优势，以高品质、高效益和可持续发展为核心，以提高特色农产品品质和培养各具特色的农产品产业为突破口，以增加农民收入和提高农业经济效益为目标，经过扶持和培育能形成一定生产规模，扩大市场影响，带动区域经济发展的市场化、现代化农业（赵庆业、刘安成，2009）。中原经济区特色农业发展应立足于区内农业资源禀赋，与农业科技研发及成果推广相结合，开发特色农产品，并注其重品牌化和商品化，在市场竞争中打造特色农产品生产、加工、销售等农业龙头企业，并不断延长产业链条，推进农业产业化，实现农业现代化。 推进特色农业发展是“构建具有中原特点的现代农业产业体系，推进新型农业现代化”题中应有之意。河南省目前特色农产品种类和产量不断增加，培养了一批比较知名的特色农业品牌，已形成一批农业产业化龙头企业，建立了一批标准化特色农产品种植和养殖基地，将旅游资源和农业资源融合，开发了一些新兴特色农业类型。 二、普惠农业的税收政策现状 目前，我国实施“产业优惠为主，区域优惠为辅”的税收优惠政策，农业一直是税收给予保护和扶持的产业。我国主要税类为商品税和所得税，商品税的主要税种有增值税、营业税、消费税税和关税，所得税的主要税种有企业所得税和个人所得税。此外，我国还开征了资源税类、财产税类、目的行为税类的一些小税种。鉴于河南粮食和农业生产大省的地位，所有税种中，普惠农业的政策，都可视为对河南和中原经济区特色农业的特惠。 （一）商品税政策 1．增值税、消费税、关税政策 《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）规定：“农业生产者销售的自产农业产品（指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品，财税字[1995]52号）免征增值税。”同时，种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品适用13%的增值税法定低税率（财税字[1995]52号）。上述农产品免税和法定低税率的规定是对农业生产环节保护。 为降低农业生产成本，提升农业产业的利润空间，《条例》规定，饲料、化肥、农药、农机、农膜适用13%的增值税法定低税率。以后，农业生产资料增值税优惠范围进一