会计凭证课件资料.pptVIP

§6.4 会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递是指从会计凭证的填制或者取得到归档为止，在有关业务部门之间按照规定的时间、路线进行处理的程序。包括传递路线、传递时间、传递过程中的衔接手续等。 明确会计凭证各联次的用途和传递路线； 合理确定会计凭证的传递时间； 完善会计凭证传递中的衔接手续。 会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证登帐后的整理、装订和归档存查。 保管方法和要求： 1.定期装订成册； 2.及时归档保管； 3.办理借阅手续。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * 原始凭证的审核 （一）合法性审核 根据国家有关财经政策、法令、制度和单位的合同、预算、计划等审核经济业务是否符合有关规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊行为。 （二）合理性审核 原始凭证记录的经济业务是否符合企业生产经营活动需要，是否符合审批权限，是否符合有关的计划和预算，是否符合合同规定。 （三）合规性审核 1.日期是否真实、业务内容是否真实、发票的真假、数据是否真实、数字是否清晰； 2.凭证联次是否正确；例：增值税专用发票三联 第一联是发票联：购货方作为入账 第二联是抵扣联：增值税进项抵扣凭证 第三联是记账联：销货方的记账凭证 3.文字是否工整、书写是否规范、有无刮擦、涂改和挖补，不得伪造和变造。 原始凭证审核后的处理： 审核无误的原始凭证填写记账凭证入账； 不真实、不合法的原始凭证有权不予接收，向单位负责人报告； 真实合理合法但内容不完整、填写有错不准确的原始凭证退回经办人要求补充完整、更正错误或者重开，不得拒绝。 §6.3 记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的具体内容归类，据以确定应借、应贷会计科目及其金额而编制的，作为账簿登记依据的凭证。 特点： 会计人员依据原始凭证编制的； 反映经济内容应记科目的方向和金额； 是登记账簿的直接依据。 记账凭证的分类 （一）按其所反映的经济业务内容不同，可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证 收款凭证 收款凭证是根据现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，用来记录现金和银行存款收款业务的记账凭证 可具体分为反映现金的收款凭证和反映银行存款的收款凭证 付款凭证 付款凭证是根据现金和银行存款付出业务的原始凭证填制，用来记录现金和银行存款付款业务的记账凭证 可具体分为反映现金的付款凭证和反映银行存款的付款凭证 注： 为了加强现金和银行存款收付款业务的控制，对于收款业务，应该“先收款，再记账”；对于付款业务，应该“先记账，再付款”。 转账凭证 转账凭证是用来记录现金、银行存款收付款业务以外的其他转账经济业务的记账凭证。 通用记账凭证 在经济业务比较简单的企业，可以使用一种通用的记账凭证记录各种经济业务，不再划分收款凭证、付款凭证和转账凭证。通用记账凭证是一种适合所有经济业务的记账凭证。 记账凭证的分类 （二）按其填制方式不同，可分为单式记账凭证、复式记账凭证 单式记账凭证 是指在一张凭证上只登记一个会计科目，对应会计科目仅作参考而不据以记账的凭证。 借项记账凭证：填制借方科目的凭证； 贷项记账凭证：填制贷方科目的凭证。 优点：便于记账工作的分工和会计科目的汇总，加速会计凭证的传递。缺点：凭证数量多，制证工作量大，内容分散，出现差错不便于查找。 复式记账凭证 是指在一张凭证上至少记录两个相互对应的会计科目，并据以登记账簿的凭证。 优点：能够完整地反映经济业务全貌，账户之间的对应关系明确，制证工作量小，填制方便，附件集中，便于凭证的分析和考核。 缺点：不便于分工记账和按照会计科目进行汇总。 记账凭证的分类 （三）按其是否经过汇总，可分为汇总记账凭证、非汇总记账凭证 汇总记账凭证 是将记录内容相同的记账凭证加以汇总填制的凭证。可分为分类汇总和全部汇总两种。 分类汇总：根据收款凭证、付款凭证、转账凭证分别定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 全部汇总：将企业一定时期内编制的全部记账凭证汇总在一张记账凭证汇总表（即科目汇总表）中。 非汇总记账凭证 是指根据原始凭证和汇总原始凭证填制的凭证。 收款凭证、付款凭证、转账凭证等都是非汇总记账凭证。 记账凭证的基本内容 记账凭证基本内容 VV 1.记