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建立内审/内控机制的重要性和方法 The importance and methods on internal audit/control system in department management 田景伦 5 Aug，2014 Contents： 1、内部控制的概念 2、内部控制的重要性 3、内部控制的框架 4、在科室管理中充分构建内控机制提高管理水平 1、内部控制的概念 1.1内部控制：最早是经济和财务管理的一个术语，在1949年，由AICPA（美国注册会计师协会）下了一个权威定义： ----由组织的计划和组织的内部为保护其财产的安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。 当前，内部控制扩展为财务控制和管理控制，今天要讨论的是后者。 1、内部控制的概念 1.2企业内部控制制度：企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。这个定义反映了一些基本概念： 1、企业内部控制的本质：是一个过程，是实现目的的手段，而绝不是目的的本身。 2、企业内部控制的途径：是依靠人员来实施的。 3、企业内部控制的目标：只为企业提供合理的保证。 4、企业内部控制的特点：可实现一个或多个彼此独立又相互交叉的目标。 5、企业内部控制的意义：是企业对员工的生产安全、信息安全等方面的合理控制。 6、企业内部控制的权限：需要一把手“管理者代表”的职能授予。 1、内部控制的概念 1.3目前对企业内部控制体系的认识上存在四种倾向： （一）集团企业在战略发生重大调整的时候，容易片面强调管控模式、组织结构变革的重要性 , 忽视了控制体系和方式的跟进和强化； （二）习惯于满足传统的、或曾经是行之有效的经营管理方式，而面对新经济形式挑战，准备不足，难以接受大的、根本性改变； （三）内控管理是企业财务部门的事，而事实是，在没有其他职能部门密切配合的情况下，财务部门无法建立，并组织实施企业完整的内部控制体系。 （四）内控制度不仅仅只是限于在一个部门实施，是整个企业每个部门都应参与并去实施的。它是防止“企业管理舞弊”的武器和保障。 1.4目前企业内控制度往往存在的问题： 第一，各种制度文字描叙的较多，清晰的流程图和配套表单较少， 缺乏完善的流程保障。 第二， “救火式”的较多，缺乏系统性和完整性。 第三，政出多门，相互矛盾。 第四，制度执行不利，是目前企业存在较普遍的现象。 第五，风险控制与效率关系处理不当。 2.内部控制的重要性 丹尼尔·卡曼尼（诺贝尔经济学奖得主）2002年说过： --美国统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的几率是30-35%； 但是，我们问卷调查时，问创业者他们估计自己5年后的成功率有多少， 平均答案是80-90%，有的甚至回答100%。 --他们当中很可能知道平均成功率只是30-35%，但是人们总是以为自己 就是那30-35%，不少人看自身的事情都比现实来得乐观。 为什么需要内控机制？ 2、内部控制的重要性 整体上促进企业有效经营：健全内控利用会计、统计 和业务等部门的制度规划和报告，把生产、营销、财务 等各部门工作结合在一起，发挥整体作用。 3、内部控制的框架 3、内部控制的框架 控制五要素： (一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 (二)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 (三)控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 (四)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 (五)内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 4、在科室管理中如何开展内部控制？ 明确科室目标 明确实现路径 内部控制的测评 科室发展目标清晰； 每一个员工知晓； 建立科室先进文化； 员工都愿为之奋斗。 科室目标的实现有清晰 的路径； 每一个员工知晓； 在这个路径上有哪些规则 明确测评的内容（五要素） 测评的方法？ φ描述本科室内控体系： ·文字说明、调查表法、 流程图法 φ具体方法：查阅底稿、 询问、实地观察、检查文件 和记录、测试等。 在测评基础上，按照PDCA流程进一步改进和完善 4、在科室管理中如何开展内部控制？ 举例：某外科过去三年“医疗质量安全不良事件”开展管理改进 第一步：将不良事件进行分类，发现主要