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第三章 财务分析 第一节财务分析概述 一、财务分析的作用 财务分析是以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法。财务分析是财务管理的重要方法之一，它是对企业一定期间的财务活动的总结，为企业进行下一步的财务预测和财务决策提供依据。因此，财务分析在企业的财务管理工作中具有重要的作用。 1．通过财务分析，可以评价企业一定时期的财务状况，揭示企业生产经营活动中存在的问题，总结财务管理工作的经验教训，为企业生产经营决策和财务决策提供重要的依据。 2．通过财务分析，可以为投资者、债权人和其他有关部门和人员提供系统的、完整的财务分析资料，便于他们更加深入地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为他们作出经济决策提供依据。 3．通过财务分析，可以检查企业内部各职能部门和单位完成财务计划指标的情况，考核各部门和单位的工作业绩，以便揭示管理中存在的问题，总结经验教训，提高管理水平。 二、财务分析的目的 对企业进行财务分析所依据的资料是客观的，但是，不同的人员所关心问题的侧重点不同，因此，进行财务分析的目的也各不相同。进行财务分析主要出于以下目的。 (一)评价企业的偿债能力 通过对企业的财务报告等会计资料进行分析，可以了解企业资产流动性、负债水平以及偿还债务的能力，从而评价企业的财务状况和经营风险，为企业经营管理者、投资者和债权人提供财务信息。 (二)评价企业的资产管理水平 了解到企业资产的保值和增值情况，分析企业资产的管理水平、资金周转状况、现金流量情况等，为评价企业的经营管理水平提供依据。 (三)评价企业的获利能力 获取利润是企业的主要经营目标之一，它也反映了企业的综合素质。投资者和债权人都十分关心企业的获利能力，获利能力强可以提高企业偿还债务能力，提高企业的信誉。对企业获利能力的分析不能仅看其获取利润的绝对数，还应分析其相对指标，这些都可以通过财务分析来实现。 (四)评价企业的发展趋势 无论是企业的经营管理者，还是投资者、债权人，都十分关注企业的发展趋势，这关系到他们的切身利益。通过对企业进行财务分析，可以判断出企业的发展趋势，预测企业的经营前景，从而为企业经营管理者和投资者进行经营决策和投资决策提供重要的依据，避免决策失误给其带来重大的经济损失。 三、财务分析的基础 财务分析是以企业的会计核算资料为基础，通过对会计所提供的核算资料进行加工整理，得出一系列科学的、系统的财务指标，以便进行比较、分析和评价。这些会计核算资料包括日常核算资料和财务报告，但财务分析主要是以财务报告为基础，日常核算资料只作为财务分析的一种补充资料。财务报告是企业向政府部门、投资者、债权人等与本企业有利害关系的组织或个人提供的，反映企业在一定时期内的财务状况、经营成果以及影响企业未来经营发展的重要经济事项的书面文件。提供财务报告的目的在于为报告使用者提供财务信息，为他们进行财务分析、经济决策提供充足的依据。企业的财务报告主要包括资产负债表、损益表、现金流量表、其他附表以及财务状况说明书。这些报表及财务状况说明书集中、概括地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量情况等财务信息，对其进行财务分析，可以更加系统地揭示企业的偿债能力、资金营运能力、获利能力等财务状况。 编号 会计报表名称 编报期 会企01表 资产负债表 中期、年度 会企02表 利润表 中期、年度 会企03表 现金流量表 至少年度 会企01表附表1 资产减值准备明细表 年度 会企01表附表2 股东权益增减弯动表 年度 会企01表附表3 应交增值税明细表 中期、年度 会企02表附表1 利润分配表 年度 会企02表附表2 分部报表（业务分部） 年度 会企02表附表3 分部报表（地区分部） 年度 第二节、资产负债表及其要素核算、管理 一、资产负债表的作用 资产负债表，是指反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表，又称财务状况表。 资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式来编制的，主要从两个方面反映了企业财务财况的时点（静态）指标：一方面反映企业某一日期所拥有的资产规模及其分布，另一方面反映企业这一日期的资金来源及其结构。据此，财务报表使用者可以评价企业财务状况的优劣，预测企业未来财务状况的变动趋势，从而作出相应的决策。 资产负债表的作用主要表现在以下几个方面：（1）反映企业拥有的经济资源及其分布情况；（2）反映企业的资金（资本）结构；（2）反映企业的变现能力、财务实力和财务弹性，有助于解释、评价、预测企业的经营绩效、长短期偿债能力以及财