第五章--利润形成与分配相关核算.docVIP

会计综合实训----利润形成与分配核算 一、“本年利润”核算 A.损益类科目期末无余额（这里面的期不一定是年末，这里的期是会计分期的意思）。会计分期： 年度与中期，中期包括月度，半年度，季度。 所以这里面损益类科目期末无余额至少表达到月末是没有余额的，因为我们把损益类科目结转到“本年利润”。 思考：损益类科目在某一个月中间可否有否余额？？ B.损益类科目等式：（参考利润表P209页） 营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益（如是负数用“—”） 注：投资收益将形成“营业利润”，投资活动属于营业活动。 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 净利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益（如是负数用“—”）+营业外收入-营业外支出-所得税费用 ***会计要素中“利润”包括什么？《会计基础》P16页，倒数倒第一段第一句。 C. 损益类科目中导致利润增加项目: 主营业务收入+其他业务收入+投资收益（如是负数用“—”）+营业外收入 损益类科目中导致利润减少项目: -主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-营业外支出-所得税费用 D.利润形成核算(损益类结转核算) 借: 本年利润 贷: 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益（如是负数用“—”） 营业外收入 贷：本年利润 E.实例—(真题) 广东某企业集团四月份有关损益类账户的发生额如下： 账户 借方 贷方 主营业务收入 　 800,000 主营业务成本 100,000 　 营业税金及附加 20,000 　 销售费用 10,000 　 其他业务收入 　 500,000 其他业务成本 30,000 　 投资收益 　 40,000 管理费用 20,000 　 财务费用 5,000 　 营业外收入 　 12,000 营业外支出 20,000 　 假设该企业所得税是25%，投资收益不再纳税：要求： （一）、根据以上资料计算以下指标： 1）营业利润 2）营业外收支净额 3）利润总额 4）所得税费用 5）净利润 （二）、写出会计分录。 二、“利润分配”、“盈余公积”核算 “利润分配—提取法定盈余公积” “利润分配—提取任意盈余公积”------仅了解 “利润分配—应付股利” “利润分配—未分配利润”-----它是最终科目 A. 本年利润结转成”利润分配—未分配利润” , 本年利润为正数, 结转成”利润分配—未分配利润” , 借:本年利润 贷: 利润分配—未分配利润 本年利润为负数, 结转成”利润分配—未分配利润” , 借: 利润分配—未分配利润 贷: 本年利润 B.提取法定盈余公积及股利时: 借: 利润分配—提取法定盈余公积 利润分配—应付股利 贷: 盈余公积-法定盈余公积 应付股利 C. 最终转成” 利润分配—未分配利润” 借: 利润分配—未分配利润 贷: 利润分配—提取法定盈余公积 利润分配—应付股利 D.实例 广东某企业集团2010年有关利润分配类账户的发生额如下 账户 发生额（单位元） 年初未分配利润 900,000 年初盈余公积 100,000 本年利润 300,000 提取法定盈余额公积（10%） 30,000 提取应付股利 100,000 要求: 1) 求出年末累计未分配利润与年末累计盈余公积 2)写出相关会计分录