第二章资产—长期投资(东财小企业会计实务)资料.pptVIP

2014-03 第七节 长期债券投资 （一）长期债券投资，是指小企业准备长期（在1年以上，下同）持有的债券投资。 科目：长期债券投资，应按照债券种类和被投资单位，设置“面值”、“溢折价”、“应计利息”明细账 应收利息、投资收益 （二）长期债券投资的初始计量 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取 的债券利息，应当单独确认为应收利 息，不计入长期债券投资的成本。 公司债券价格： 面值：票面利率=市场利率 10%=10% 溢价：票面利率＞市场利率 10% ＞8% 折价：票面利率＜市场利率 10% ＜12% 例题：2013年1月1日，甲小企业购买同日乙公司发行的公司债券，面值100万元，3年期，票面利率10%，每年付息一次，到期还本。购买价格分别为100万元、106万元、94万元。 面值购入： 借：长期债券投资——面值 100 贷：银行存款 100 溢价购入： 借：长期债券投资——面值 100 长期债券投资——溢折价 6 贷：银行存款 106 折价购入： 借：长期债券投资——面值 100 贷：银行存款 94