第5章会计实践操作的工具和手段…要点.pptVIP

5 . 3 　 会计账簿 5 . 3 　 会计账簿 5 .3 .3 　 对账和结账 １. 对账 （１）对账的概念及其作用 （２）对账的内容和方法 ２. 结账 （１）结账及其意义 （２）结账分录 （３）账户结算的种类和方法 5 . 3 　 会计账簿 5 .3 .4 　 账簿登记和使用的规则 １. 账簿启用的规则 （１）账簿启用的一般规则 （２）会计人员交接规则 ２. 账簿登记的规则 （１）登记账簿的一般规则 （２）登记账簿的具体要求 ３. 错账的更正方法 （１）划线更正法 ， 又称红线更正法 5 . 3 　 会计账簿 （２）红字更正法 ， 又称红字冲销法 （３）补充登记法 ， 也称蓝字补记法 ４. 账簿的更换和保管 （１）账簿的更换 （２）会计账簿的日常管理 （３）会计账簿的归档保管 5 . 4 　 会计核算组织程序 5 .4 .1 　 会计核算组织程序概述 １. 会计核算组织程序的概念和意义 ２. 设计会计核算组织程序的要求 ３. 设计会计核算组织程序的种类 5 . 4 　 会计核算组织程序 5 .4 .2 　 记账凭证核算组织程序 １. 特点 ２. 会计凭证和账簿组织 ３. 核算组织程序 ４. 优、缺点及适用范围 5 . 4 　 会计核算组织程序 5 . 4 　 会计核算组织程序 5 .4 .3 　 汇总记账凭证核算组织程序 １. 特点 ２. 会计凭证和账簿组织｀ 汇总记账凭证的编制及其登账方法 ： （１）汇总收款凭证 ① 编制方法。② 登账方法。 （２）汇总付款凭证 ① 编制方法。② 登账方法。 5 . 4 　 会计核算组织程序 （３）汇总转账凭证 ① 概念。② 编制方法。③ 登账方法。 ３. 核算组织程序 （１）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证 、付款凭证及转账凭证 ； （２）根据收款凭证、付款凭证 ， 逐日逐笔登记现金日记账及银行存款日记账 ； （３）根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账 ； 5 . 4 　 会计核算组织程序 （４）根据记账凭证定期编制汇总收款凭证 、汇总付款凭证和汇总转账凭证 ； （５）月末 ， 根据汇总收款凭证 、汇总付款凭证 、汇总转账凭证登记总分类账 ； （６）月末 ， 在账账核对的基础上 ， 根据总账和明细账的记录编制会计报表 。 5 . 4 　 会计核算组织程序 5 . 4 　 会计核算组织程序 ４. 优、缺点及适用范围 （１）优点 ： ① 可以简化总分类账的登记工作 ； ② 收款凭证以借方科目汇总 ， 付款凭证和转账凭证以贷方科目汇总 ， 并且分类平衡 ， 使记账数字不容易失误 ； ③ 在汇总凭证和总账账页中明确反映账户的对应关系 ， 便于分析经济业务内容 ， 而且发生差错也容易寻找 。 （２）缺点 ： 多了一道编制汇总凭证的手续 。 （３）适用范围 ： 适应于规模较大 ， 经济业务量较多的企业单位。 5 . 4 　 会计核算组织程序 5 .4 .4 　 科目汇总表核算组织程序 １. 特点 ２. 会计凭证和账簿组织 （２）科目汇总表的编制方法 5 . 4 　 会计核算组织程序 ３. 核算组织程序 （１）依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 ； （２）依据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账 、银行存款日记账 ； （３）依据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账 ； （４）依据记账凭证定期编制科目汇总表 ； （５）依据科目汇总表汇总登记总分类账 ； （６）月末 ， 在账账核对的基础上 ， 根据总账和明细账的记录编制会计报表 。 5 . 4 　 会计核算组织程序 5 . 4 　 会计核算组织程序 ４. 优、缺点及适用范围 优点 ： 依据科目汇总表登记总账 ， 大大减少了登记总账的工作量 ； 科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用 。 缺点 ： 由于科目汇总表本身只反映各科目的借 、贷方发生额 ， 根据其登记的总账 ， 便不能反映各账户之间的对应关系 。 适用范围 ： 适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业 。 5 . 4 　 会计核算组织程序 5 .4 .5 　 多栏式日记账核算组织程序 １. 特点 ２. 会计凭证和账簿组织｀ ３. 核算组织程序 5 . 4 　 会计核算组织程序 ４. 优、缺点及适用范围 优点 ： 简化了凭证归类和总分类账的登账工作 ； 多栏式日记账中按账户的对应关系设置专栏 ， 便于分析和检查每一项与收付款有关的经济业务 。 缺点 ： “现金” 、 “银行存款”总账对多栏式日记账起不到控制作用 ； 账页过长 ，不便于会计人员记账和分工 。 适用范围 ： 经济业务简单 ， 运用会计科目少 ， 但收付款业务较多的单位 。 【本章小结】 会计凭证是记录经济业务 、明确经济责任和据以登记账簿的一种具有法律效率的书面文件 。 填制和