第5章预算管理…要点.ppt

5.1 预算管理制度体系 一 、公司预算的概念特征 财务预算的概念分类： 指企业在预测和决策的基础上，围绕企业战略和经营计划，对预算期 间内企业各种财务资源进行配置，对销售、采购、生产、投融资、现 金流等各类活动进行安排的财务责任指标体系，也是企业定期进行财 务分析、考核评价和奖惩的标准。 预算管理 指将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实 现的企业内部管理活动或过程。这一环节由预算编制、预算执行、预算控 制、预算考评四个环节组成，它们构成了预算管理的循环。 预算的特征 公司预算属于战略预算 预算具有价值特征 预算是一种总和预算 预算是一种责任指标 预算是一种控制、考评标准 二、预算管理制度体系 预算作为一种控制制度，其本身不是目的，预算的目的就是为了加强 控制。而预算无论是作为目的控制或程序控制，均是以规范、严格的 制度方式实现的。 预算管理制度包括的五个具体制度： 预算组织制度体系 预算目标指标体系 预算编制制度体系 预算监控制度体系 预算考评制度体系 三、预算的组织基础 预算的组织基础由三个层面组成： 预算的决策领导机构 预算委员会在预算组织体系中居于核心地位，在董事会授权下处理和解决 预算管理的重大事宜。 预算的管理机构 一般来说，企业财务管理部门可以作为预算的管理机构，该部门具体负 责组织企业预算编制、报告和执行监督工作。 预算的执行机构 企业内部各业务机构和所属子企业为企业预算的执行机构。 5.2 预算编制方法与流程 一、预算编制方法 定期预算与滚动预算 定期预算 ：是指在编制预算时以不变的会计期间(如公历年度）作为预算期的一种预算编制方法。 滚动预算：也称为连续预算或永续预算，是指将预算期始终保持一个固定期间，连续进行预算编制的方法。（通常以一年为固定长度，每过去一个月或一个季度，便补充一个月或一个季度，永续向前滚动） 关于滚动预算需要注意的问题： 理论依据：基于企业的生产经营活动是永续不断地进行的。 关于滚动预算应该如何“滚动”的问题，主要有两种解决方法： （1）以固定预算期内的月度滚动作为基础： ① 在年度预算的基础上，编制年度分月分解预算； ② 在实施过程中，当月度执行预算未完成的指标，各责任单位需在以 后月度进行弥补； ③ 月度执行预算对需弥补的预算缺口累计计算，并单独列示； ④ 将月度执行预算作为公司预算考核的依据。 （2）年与年之间的预算编制与预算滚动衔接： 下一年度的预算目标按照上以年度的预算（注意不是上一年度预算 实现情况），加减预算期的投资增减变动和其他因素变动情况来确 定，从而保证年与年之间的预算滚动。 增量预算与零基预算 增量预算：也称调整预算，一般是以基期的各种费用实际开支数为基础，然后对计划期间可能会使用这些费用项目发生变动的有关因素加以考虑后确定出它们在计划期间应增减的数额 零基预算：建立在对预算年度中意欲实施的所有事项进行严格审核、评估基础上编制预算的方法。核心是对预算收支以零为基点 增量预算与零基预算 固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 弹性预算是指按照预算期内可预见的多种业务量水平所编制的、能够适应不同业务量情况的预算。（常用的方式是多栏式预算编制，业务量的间隔通常以5%~15%为宜。弹性预算具体运用时应将重心放在“单位预算”上。） 二、预算编制流程 自上而下式 特点：总部将下属各子公司或分部（包括各级职能部门）视为预算管理的被动主体，预算目标完全来自于上层管理者，下层只是被动执行单位 优点：能保证总部权力，使战略思想和规划顺利地贯彻到预算中； 管理销量比较高，可以减少讨价还价的现象 缺点：将权力高度集中在总部，不能发挥各部自身的主动性和创造性； 预算中信息的精确度可能受到影响 运用：适用于高度集权生产经营单一化程度高的组织，以及总部与经营 单位没有太多差别的小规模组织 自上而下式 特点：下级是预算主体意见的来源，预算管理的主动性来自于各分部 优点：有利于提高分部的主动性； 预算的准确性有所提高 缺点：难以避免下级预算单位在预算编制上的“宽打