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换个角度分析利润— 从成本明细报表探究利润 成员：魏耕生(2009164878) 刘佳越(2009164857) 赵双双(2009164864) * 一.双向性的反应利润 1.利润质量：企业利润形成过程以及利润结果的合规性、效益性、公允性。 利润质量的表现方式： 利润质量=营业利润/利润总额*100% 2.利润数量： 利润=收入-费用 * 3.从成本的角度考虑利润量变如何引起利润质变 * 二.从成本明细报表追本溯源 1.从结果到原因： 利润=收入-费用 费用包括：材料成本、人工成本、制造费用、期间费用等 y=a+bx * 材料的比重分类探究 1.直接材料：构成产品的实体原料、主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料。 2.辅助材料：有助于产品形成但不构成实体的材料。 通过两者相对于产品成本比重挖掘对成本的利润空间的调节 * 企业越是依靠占成本比重较大的材料降低成本从而增加利润，则利润越稳定、原因在于占成本比重越大的材料降低成本的空间越大，从而具有可持续性。 * 人工成本探究 1.无收入成本支出 2.入不敷出的成本支出 3.收支平衡的成本支出 4.收大于支的成本支出 比较以上四种，人工成本的发生必须与所带来的收入要匹配，从而选择使人工的投入对产品的功能产生直接的作用。 * 制造费用探究 主要制造费用 辅助制造费用 通过区分主要制造费用和辅助制造费用，占比较高的制造费用降低空间较大，从而对利润的稳定性形象程度较高。 * 成本包括成本的项目结构和成本的要素结构。就成本的项目结构而言，按照对利润的稳定性由大到小排序的成本项目是：材料成本、制造费用和人工成本。一个企业越是由材料成本降低获取利润则利润相对越稳定，越是依靠人工成本降低获取利润则利润相对越不稳定，制造费用居中。原因在于，原材料成本可以通过技术革新不断降低单位耗量，具有永续性，同时由于新材料的出现，通过代用材料也可以使成本不断降低；制造费用可以通过新材料的出现而使其制造成本降低，制造费用也可以通过提高产量来降低单位成本，但由于满负荷运行的限制，这种降低不具有永续性，这就决定了这种成本降低对利润的稳定性相对于材料成本要低；人工成本表现为刚性上涨，而且表现为单位产品成本的刚性上涨，所以它不是表现为永续性的降低，而是相反。可见，不同的成本项目对利润稳定性的影响是不同的，因此在考虑成本降低对利润的影响时，必须从数量和质量两方面进行分析。 * 2.从数量披露到质量披露 本量利分析： 利润＝销售收入－单位变动成本×销售量－固定成本。 * 三.案例分析验证 人力成本和实物成本对企业利润的分析 以海尔为例 以主营业务利润y为切入点，研究其与人工成本X1、实物成本X2的关系，建立模型加以分析，通过对自变量的系数分析来探讨其对因变量影响程度的大小，从而揭示工资和材料的使用率 * * 通过OLS回归分析得 Y=1.28-2.909X1+0.1259X2 (4.531795) (-3.80454) (7.235041) r=0.807037 R=0.781309 F=31.367631 * * 数学意义分析 一.拟合优度检验 可决系数为0.807037，修正可决系数0.781309 可见解释变量对模型解释效果较好 二.回归参数的显著性检验 T-检验 由于在给定显著性水平α=0.05 的情况下，C，X1，X2的t值都大于2，认为解释变量的影响是显著地，此时犯错误的概率不超过0.05 模型检验： * F-检验 在5%的显著水平下，在自由度（2,15）的F分布表， F0.5(2,15)=3.68,因为F=31.367633.68，故模型总体水平显著 * 综上所述：从成本的角度考虑人工成本和实物成本对利润的影响是显著地，即从成本明细角度考虑对利润的影响是合理的,成本的多少与利润的多少密切相关，所以成本这一质量因素的变动对利润稳定性具有相当程度的影响。 *